賬務(wù)清理
1.什么是賬務(wù)清理
賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
2.賬務(wù)清理主要科目的具體清理方法和步驟
賬務(wù)清理應(yīng)與財(cái)產(chǎn)清查相結(jié)合，以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
（一）行政單位和事業(yè)單位相同或相近科目
1．現(xiàn)金
（1）檢查現(xiàn)金日記賬、總賬及會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金項(xiàng)目，核對余額是否相符。
（2）盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。
（3）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。
（4）編制現(xiàn)金清查明細(xì)表，格式：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 盤點(diǎn)倒軋數(shù) 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 人民幣現(xiàn)金 外幣現(xiàn)金 合計(jì)
（5）若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。
（6）對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。
2．銀行存款
（1）檢查銀行存款日記賬、總賬及會計(jì)報(bào)表銀行存款余額，并核對是否相符。
（2）取得每個銀行存款賬戶的對賬單，分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且是未達(dá)賬項(xiàng)所致，應(yīng)逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)；如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且非未達(dá)賬項(xiàng)所致，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)。
（3）編制銀行存款清查明細(xì)表，格式：
賬戶名稱 原賬面數(shù) 銀行對賬單余額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
（4）對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查表中的備注說明。
（5）對于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。
3．有價證券
（1）檢查明細(xì)賬、總賬及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。
（2）盤點(diǎn)庫存有價證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其權(quán)屬，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。
（3）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。
（4）編制有價證券清查明細(xì)表，格式：
項(xiàng)目 發(fā)行日期 投資日期 到期日 票面利率 票面金額 原始投資金額 原賬面數(shù) 盤點(diǎn)倒軋數(shù) 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
4．暫付款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款
（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。
（2）對賬：應(yīng)收（暫付）外部單位款項(xiàng)應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額；對應(yīng)收（暫付）內(nèi)部單位款項(xiàng)應(yīng)主動與對方對賬。對于無法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計(jì)無法收回的金額，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動處理。
（3）對于備用金，可參照現(xiàn)金的方法確認(rèn)余額。
（4）編制賬齡分析表。
（5）編制暫付款（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）清查明細(xì)表，格式：
債務(wù)方名稱 原賬面數(shù) 款項(xiàng)性質(zhì) 與本單位關(guān)系 核對余額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
（1）檢查庫存材料（庫存材料）、產(chǎn)成品的明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。
（2）檢查財(cái)務(wù)部門材料（庫存材料）、產(chǎn)成品明細(xì)賬余額與物資管理部門的登記賬余額進(jìn)行核對。
（3）盤點(diǎn)清查日實(shí)有材料（庫存材料）、產(chǎn)成品，填寫材料（庫存材料）、產(chǎn)成品盤點(diǎn)表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。
（4）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。
（5）編制材料（庫存材料）、產(chǎn)成品清查表，格式：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 盤點(diǎn)倒軋數(shù) 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
（1）檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確。
（2）檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表余額，核對是否相符。
（3）盤點(diǎn)清查日固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)電子卡片，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。
（4）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。
（5）編制固定資產(chǎn)清查表，格式：
類別/項(xiàng)目 原賬面數(shù) 盤點(diǎn)倒軋數(shù) 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
7．應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款
（1）檢查應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)余額，并核對相符。
（2）檢查各項(xiàng)目的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，復(fù)核應(yīng)繳未繳數(shù)金額。
（3）將原賬面數(shù)與收款收據(jù)合計(jì)數(shù)或一般繳款書比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。
（4）編制應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表。
應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表格式：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 收款收據(jù)或一般繳款書合計(jì)金額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
8．暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款
（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。
（2）對賬：應(yīng)付（暫存）外部單位款項(xiàng)應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額；對應(yīng)付（暫存）內(nèi)部單位款項(xiàng)應(yīng)及時處理對方單位對賬。對于無法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計(jì)確實(shí)無需支付的金額，可由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動處理。
（5）編制賬齡分析表。
（6）編制暫存款（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款）清查明細(xì)表。
債權(quán)人名稱 原賬面數(shù) 款項(xiàng)性質(zhì) 與本單位關(guān)系 核對余額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
9．固定基金
（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對是否相符。
（2）檢查固定基金是否與固定資產(chǎn)金額相符。
（3）編制固定基金清查表。
賬戶名稱 原賬面數(shù) 與固定資產(chǎn)核對余額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
10．結(jié)余、經(jīng)營節(jié)余、事業(yè)節(jié)余
（1）檢查收入、支出、結(jié)余明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對是否相符。
對于行政單位，檢查 “撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”、 “經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目全年發(fā)生額，編制收支結(jié)余清查表：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 自查調(diào)整數(shù) 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2 3 4=1+2 5=4+3 撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入 其他收入 收入合計(jì) 撥出經(jīng)費(fèi) 經(jīng)費(fèi)支出 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 支出合計(jì) 結(jié)余
對于事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余，應(yīng)檢查“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”、 “撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目全年發(fā)生額，編制事業(yè)收支結(jié)余清查表：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 自查調(diào)整數(shù) 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2 3 4=1+2 5=4+3 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入 收入合計(jì) 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級支出 銷售稅金 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 支出合計(jì) 結(jié)余
對于事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余，應(yīng)檢查“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“成本費(fèi)用”、“銷售稅金”等科目，編制經(jīng)營收支結(jié)余清查表：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 自查調(diào)整數(shù) 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2 3 4=1+2 5=4+3 經(jīng)營收入 收入合計(jì) 經(jīng)營支出 成本費(fèi)用 銷售稅金 支出合計(jì) 結(jié)余
（2）對于發(fā)現(xiàn)發(fā)生額或余額有異常的科目，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，作清查變動處理。
（二）事業(yè)單位專有科目
1．應(yīng)收票據(jù)的清查
（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。
（2）對賬并盤查票據(jù)：可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額，同時核對應(yīng)收票據(jù)登記簿，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的和銀行退回的票據(jù)。
對于無法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計(jì)無法收回的金額，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動處理。
（3）編制賬齡分析表。
（4）編制應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表，其格式：
名稱 原賬面數(shù) 核對余額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
2．對外投資
（1）檢查明細(xì)賬、總賬及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。
（2）核對投資合同、協(xié)議或有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。
（3）如果是債券投資，應(yīng)核對債券，并檢查是否存在債券已提供質(zhì)押或受到其他約束的情況。
（4）將原賬面數(shù)與核對余額比較，有差額的應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，作清查變動處理。
（5）編制對外投資清查明細(xì)表，格式：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 核對余額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)
（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。
（2）核實(shí)無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。
（3）復(fù)算攤銷金額，少攤或多攤金額與初始金額核對差額一并計(jì)入調(diào)整金額，并分析：屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作為清查變動數(shù)。
（4）編制無形資產(chǎn)清查表，格式：
類別/項(xiàng)目 初始金額 已攤銷金額 原賬面數(shù) 核對金額 調(diào)整金額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2 3=1-2 4=3+5+6 5 6 7=3+5 8=6+7 合計(jì)
（1）檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬數(shù)及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。
（2）檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和憑證。
（3）分析核對差額：屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作為清查變動數(shù)。
（4）編制借入款項(xiàng)清查明細(xì)表，格式：
項(xiàng)目 借款到期日 借款金額 借款利率 原賬面數(shù) 核對金額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2 3=2+4+5 4 5 6=2+4 7=5+6 合計(jì)
（1）檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬及會計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。
（2）取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件等有關(guān)資料等，并與上述賬面情況進(jìn)行核對。
（3）分析核對差額：屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計(jì)技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；不屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作為清查變動數(shù)。
（4）編制應(yīng)交稅金清查明細(xì)表，格式：
項(xiàng)目 原賬面數(shù) 核實(shí)金額 差額 調(diào)整后賬面數(shù) 清查數(shù) 賬務(wù)清理 清查變動 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合計(jì)