資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一系列制度安排資金控制，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

資金控制是資金會(huì)計(jì)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)。貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。其內(nèi)容包括固定資金控制、流動(dòng)資金控制、專項(xiàng)資金控制三個(gè)方面。環(huán)節(jié)包括資金預(yù)測(cè)、資金計(jì)劃、資金目標(biāo)實(shí)施過(guò)程控制三個(gè)過(guò)程。對(duì)流動(dòng)資金的控制，是資金控制的重點(diǎn)。流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的主要形式，是循環(huán)與周轉(zhuǎn)。即隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，貨幣資金轉(zhuǎn)化為非貨幣資金，非貨幣資金又返回到貨幣資金。在這個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中，有些貨幣只需要較短的時(shí)間，就可以回到原先的形態(tài)：而有些貨幣則需要在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，才能返回到貨幣的形態(tài)。這些周轉(zhuǎn)中的資金，有的可能在流轉(zhuǎn)過(guò)程中仃頓下來(lái)，有的也可能在流轉(zhuǎn)過(guò)程中消失。不停頓的資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中的流入、流出量，經(jīng)常處于不平衡狀態(tài)。每次循環(huán)的結(jié)果，企業(yè)所追求的是流入量大于流出量，使資金在運(yùn)動(dòng)中增殖，從而獲得盈利。資金周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，企業(yè)盈利越大。

• 資金控制的主體多層化。
• 資金控制的目標(biāo)不僅僅是安全、合規(guī)性目標(biāo)，還要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
• 控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各部門、各層面和各項(xiàng)作業(yè)中。

防止資金流失、企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡性，并通過(guò)現(xiàn)金流有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)建立正式控制系統(tǒng)，包括制定財(cái)會(huì)制度、建立各級(jí)責(zé)任中心，并將財(cái)會(huì)制度、責(zé)任中心與經(jīng)營(yíng)管理的其他控制措施配合，進(jìn)行過(guò)程控制。

第一，要任用更加賢能的人參與資金控制

第二，要嚴(yán)格遵循“錢賬分管”原則

“錢賬分管”原則要求出納員與會(huì)計(jì)員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分工，相互制約。

第三，要嚴(yán)格遵循“兩權(quán)分離”原則

“兩權(quán)分離”要求企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)當(dāng)分離，所有者要認(rèn)真履行重大決策與監(jiān)督管理層職責(zé)，不應(yīng)當(dāng)直接從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；經(jīng)營(yíng)者應(yīng)擁有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限，充分履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，也不得越位行使所有者的職責(zé)，進(jìn)行“內(nèi)部人控制”。

第四，要加強(qiáng)預(yù)算、定額、限額控制

為了提高資金的使用效益，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理層對(duì)管理層的控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年初制訂資金支出全面預(yù)算，并報(bào)經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算應(yīng)得到嚴(yán)格的執(zhí)行；年末應(yīng)認(rèn)真考核預(yù)算執(zhí)行情況，據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

第五，要認(rèn)真貫徹“限制接觸”原則

盡可能減少接觸企業(yè)資金的人員和時(shí)間，是防止貪污舞弊的基本措施。按照限制接觸原則的要求，企業(yè)資金只能由出納員和經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的人保管，未經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的任何機(jī)構(gòu)和人員都不得接觸企業(yè)資金或辦理資金業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)遵循現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額規(guī)定，盡可能采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算；現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行；要盡可能使用集中收付款方式，嚴(yán)格限制分散收款或付款。

第六，要嚴(yán)格控制“坐支”行為

“坐支”是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行結(jié)算。坐支極易產(chǎn)生收支混亂，給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機(jī)會(huì)，必須嚴(yán)加控制。

第七，要嚴(yán)格支出的授權(quán)審批控制

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括借出款項(xiàng)等，必須執(zhí)行嚴(yán)格的批準(zhǔn)審核程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出資金。資金支出授權(quán)審批控制的關(guān)鍵是要正確處理一般授權(quán)與特殊授權(quán)、集體授權(quán)與個(gè)人授權(quán)、授權(quán)與擔(dān)責(zé)等的關(guān)系。

第八，要嚴(yán)格按規(guī)定程序開(kāi)支款項(xiàng)

第九，要加強(qiáng)資金的稽核與審計(jì)控制

第十，要切實(shí)做好財(cái)務(wù)印章與票據(jù)控制

支出的授權(quán)審批控制通常是通過(guò)使用企業(yè)財(cái)務(wù)印章來(lái)進(jìn)行的。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員專人保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并印章使用登記簿進(jìn)行登記。資金收支票據(jù)是證明資金收支業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是控制貪污、挪用、侵占資金等舞弊行為的有效手段。為此，企業(yè)必須加強(qiáng)資金收支票據(jù)控制。