預(yù)算執(zhí)行
1.什么是預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实?a href="/wiki/%E9%A2%84%E7%AE%97" title="預(yù)算">預(yù)算的具體實施過程,是把預(yù)算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的具體實施步驟。預(yù)算執(zhí)行工作是實現(xiàn)預(yù)算收支任務(wù)的關(guān)鍵步驟,也是整個預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。
2.預(yù)算執(zhí)行的控制形式
預(yù)算執(zhí)行過程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。
外部控制是指預(yù)算執(zhí)行過程中上級對下級的控制;自我控制是指每一責(zé)任單位對自身預(yù)算執(zhí)行過程的控制。自我控制的好處在于,在預(yù)算編制過程中,各級責(zé)任部門都有所參與,在預(yù)算執(zhí)行以前對預(yù)算就已經(jīng)心中有數(shù),有利于在執(zhí)行過程中發(fā)揮主觀能動性。所以,在管理過程中應(yīng)以自我控制為主。預(yù)算目標的分解明確了各責(zé)任單位的目標和責(zé)任,并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)力,與激勵制度相配合,把責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合起來,這樣會更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過程中對偏離預(yù)算的不利活動進行自我糾正,調(diào)動責(zé)任單位實行自我控制的積極性。
在利潤預(yù)算管理過程中,通常是預(yù)算外的部分嚴格實行外部控制,預(yù)算內(nèi)的實行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。對于一年的預(yù)算期來說,具體某個項目的預(yù)算可以采用總額控制法,允許本月節(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用,但總額不能超出預(yù)算,控制過程以實行自我控制為主;預(yù)算項目間的挪用是要堅決控制的,應(yīng)以外部控制為主,這樣才能使預(yù)算活動有序而高效地運行。
在預(yù)算執(zhí)行控制過程中,還應(yīng)注意同時運用項目管理、數(shù)量管理、金額管理和計算機系統(tǒng)管理等方法。即把預(yù)算內(nèi)容按項目分類,從數(shù)量、金額和與業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的部門等方面分別進行管理控制,并將預(yù)算方案輸入計算機管理系統(tǒng),利用計算機程序、計算機網(wǎng)絡(luò)對預(yù)算指標進行嚴格控制。在計算機技術(shù)迅速發(fā)展的今天,利用計算機管理信息系統(tǒng)(MIS)加強對預(yù)算執(zhí)行過程的控制,具有較好的輔助管理控制作用。將預(yù)算方案與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果輸入該系統(tǒng),一方面可以起到較好的控制作用,另一方面通過系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享,以便于各層次的管理者及時掌握預(yù)算信息,隨時檢查預(yù)算執(zhí)行情況。
此外,利潤預(yù)算管理的實施還應(yīng)考慮以下幾項保證措施:
(1)推行費用不可突破法。預(yù)算目標按一定的層次、范圍進行分解后,預(yù)算期內(nèi)指令性的費用預(yù)算如交際費等一般不能突破,如果突破,計算機會自動拒付,如有特殊情況確需突破,必須按程序申請,由總經(jīng)理批準納入預(yù)算外支出,確保費用項目支出得到有效控制,保證利潤目標的實現(xiàn)。
(2)增加分廠、部門自主權(quán)。對各預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算范圍內(nèi)的各項支出應(yīng)由各責(zé)任部門負責(zé)人具體實施掌握,不需逐層上報,這樣既擴大了預(yù)算責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍,又提高了工作效率。
(3)實行定期報告制度。預(yù)算執(zhí)行過程中,各預(yù)算責(zé)任單位要及時檢查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況,掌握、分析預(yù)算與實際的差異,對存在的問題提出改進的措施,定期向預(yù)算管理專職部門報告,由其匯總整理后形成綜合的預(yù)算執(zhí)行情況追蹤報告,上報給預(yù)算管理委員會,為預(yù)算管理委員會對整個預(yù)算的執(zhí)行情況實現(xiàn)動態(tài)控制提供資料依據(jù)。
(4)以利潤為主線,建立嚴格、科學(xué)的業(yè)績評價制度。嚴格實行預(yù)算目標責(zé)任制,對預(yù)算責(zé)任人的預(yù)算執(zhí)行情況以預(yù)算為標準,以獎懲制度為依據(jù),合理、及時地評價預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績,并將預(yù)算責(zé)任與責(zé)任人的收入直接掛鉤,達到人人肩上有指標,項項指標連收入,以激發(fā)預(yù)算責(zé)任人執(zhí)行預(yù)算的積極性。
(5)如果是由于市場狀況的變化或是其他特殊原因產(chǎn)生了阻礙預(yù)算實現(xiàn)的重大障礙時,與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時分析原因,按程序向預(yù)算管理部門提出預(yù)算修正申請,視修正的程度由總經(jīng)理或董事會審核批準;納入預(yù)算外的項目,如若超過了預(yù)算預(yù)備費,應(yīng)由預(yù)算管理委員會和董事會審核批準。
3.預(yù)算執(zhí)行管理
預(yù)算執(zhí)行管理是財政管理的重要組成部分,是預(yù)算實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行管理水平的高低,直接關(guān)系黨和國家各項重大政策的貫徹落實,直接關(guān)系政府公共服務(wù)水平和財政管理水平。
近年來,按照建立中國特色公共財政體系的要求,通過體制、機制和制度創(chuàng)新,我國的預(yù)算執(zhí)行管理發(fā)生了根本性的變化,逐步構(gòu)建起中國特色現(xiàn)代財政國庫管理體系,涵蓋了國庫集中收付、國庫現(xiàn)金管理、政府采購管理、預(yù)算執(zhí)行情況報告、政府會計核算管理以及財政國庫動態(tài)監(jiān)控等諸多方面,并形成相互促進的有機整體,為加強和完善財政管理、貫徹落實財稅政策、實施宏觀調(diào)控提供了有效手段和堅強保障。
- (1)國庫集中收付制度。
2001年3月,我國正式開始實施財政國庫管理制度改革。改革的基本目標是改革傳統(tǒng)的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式,建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。改革從根本上改變傳統(tǒng)的財政資金運行機制。財政資金運行過程通過電子化監(jiān)控系統(tǒng)實時監(jiān)控,有效提高了預(yù)算執(zhí)行透明度,強化了預(yù)算監(jiān)督。
截至2008年底,在國庫集中支付改革方面,所有中央部門及所屬12000多個基層預(yù)算單位實施了國庫集中支付改革;地方36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級,300多個地市,1900多個縣(區(qū)),超過28萬個基層預(yù)算單位實施了國庫集中支付改革;改革的資金范圍已由一般預(yù)算資金擴大到專項轉(zhuǎn)移支付資金、政府性基金、預(yù)算外資金等。在收入收繳改革方面,有非稅收入的中央部門均納入改革范圍,近60個中央部門已正式實施改革。地方絕大多數(shù)省份的省本級、近200個地市、1000多個縣(區(qū))、超過18萬個執(zhí)收單位實施了非稅收入收繳改革,改革的資金范圍已擴大到行政事業(yè)性收費、政府性基金收入、專項收入、罰沒收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金收入以及其他收入等八大類。
- (2)公務(wù)卡制度。
公務(wù)卡是指預(yù)算單位工作人員持有的,主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。2007年7月,我國正式實行公務(wù)卡制度改革。推行公務(wù)卡改革,對公務(wù)消費由公務(wù)卡取代現(xiàn)金支付結(jié)算,利用“刷卡支付、消費有痕”的特點,使公務(wù)消費置于陽光之下,財政部門能夠掌握所有通過公務(wù)卡支付報銷的明細信息,并可通過監(jiān)控系統(tǒng)實時監(jiān)控,加強了財政財務(wù)管理。截至2008年底,絕大多數(shù)中央預(yù)算部門和地方省級部門推行了公務(wù)卡改革試點。
- (3)財政國庫動態(tài)監(jiān)控。
財政國庫動態(tài)監(jiān)控是指在國庫集中支付制度改革基礎(chǔ)上,通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng),對國庫集中支付資金相關(guān)信息進行判斷、核實、處理,及時糾正預(yù)算執(zhí)行偏差,保障財政資金安全、規(guī)范、有效,以達到糾偏、警示、威懾目的的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作。截至2008年底,財政國庫動態(tài)監(jiān)控已覆蓋所有中央部門及所屬12000多個基層預(yù)算單位。同時,還將農(nóng)村義務(wù)教育等中央補助地方專項轉(zhuǎn)移支付資金納入動態(tài)監(jiān)控范圍。
- (4)財稅庫銀稅收收入電子繳稅橫向聯(lián)網(wǎng)。
財稅庫銀稅收收入電子繳稅橫向聯(lián)網(wǎng)是指財政部門、稅務(wù)機關(guān)、國庫、商業(yè)銀行利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)辦理稅收收入征繳入庫等業(yè)務(wù),稅款直接繳入國庫,實現(xiàn)稅款征繳信息共享的繳庫模式。2007年,我國財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)工作正式啟動,截至2008年底,20多個省份已開展試點。從試點情況來看,聯(lián)網(wǎng)運行良好,納稅人可以足不出戶享受7×24小時全天候的納稅服務(wù),不需再到納稅大廳排隊繳稅,稅款繳納可以在數(shù)秒內(nèi)完成,并直接從納稅人賬戶劃入國庫,征繳過程透明,征繳信息實現(xiàn)共享。
- (5)政府采購制度。
政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。
1996年,我國開始進行政府采購制度改革試點。2003年《中華人民共和國政府采購法》正式實施,標志著政府采購制度改革進入了新的歷史發(fā)展時期。
目前,我國政府采購制度改革已取得重大進展。一是政府采購范圍和規(guī)模不斷擴大,經(jīng)濟效益和社會效益大幅提高。政府采購規(guī)模由2002年的1009.6億元增加到2007年的4660.9億元,2002-2007年我國政府采購資金年節(jié)約率在11%左右,累計節(jié)約財政資金約1900多億元。二是政府采購法律制度框架基本形成,初步建立了以政府采購法為統(tǒng)領(lǐng)的政府采購法律制度體系。三是政府采購管采分離成效明顯,初步建立了采購管理機構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理下的集中采購機構(gòu)和采購單位具體操作執(zhí)行的采購管理體制。四是政府采購政策功能取得重大突破,在促進節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新,以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。五是集中采購工作逐步加強,形成了以集中采購為主要形式的采購格局。六是依法采購水平全面提升,公開透明的采購運行機制逐步形成。七是監(jiān)管工作進一步加強,在促進廉政建設(shè)方面取得了新突破。八是通過開展全國政府采購執(zhí)行情況專項檢查,在強化監(jiān)管、規(guī)范操作、提高工作質(zhì)量和效率等方面取得新進展。九是全國政府采購信息化建設(shè)工作步伐加快,全國電子化政府采購管理交易系統(tǒng)建設(shè)開始啟動。
- (6)國庫現(xiàn)金管理。
國庫現(xiàn)金管理是指財政部門代表政府在確保國庫支付需要和國庫現(xiàn)金安全的前提下,有效管理國庫現(xiàn)金以降低籌資成本和獲取投資收益的一系列財政管理活動。經(jīng)國務(wù)院批準,2006年我國正式開展國庫現(xiàn)金管理工作。
目前,我國國庫現(xiàn)金管理工作主要針對中央國庫現(xiàn)金,采取兩種相對安全的操作方式即商業(yè)銀行定期存款和買回國債,提高了國庫資金使用效益,并在與國債管理有效結(jié)合以及促進宏觀經(jīng)濟政策的貫徹落實方面發(fā)揮了積極作用。
- (7)預(yù)算會計。
預(yù)算會計是指以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段,是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預(yù)算,以及行政事業(yè)單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會計,具體包括財政總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計等。
- (8)賬戶管理。
規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶和財政資金專戶管理,是推進預(yù)算管理和國庫管理制度改革的基礎(chǔ)性工作,是強化資金監(jiān)管和確保資金安全運行的根本性措施,也是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和從源頭上預(yù)防腐敗的重要手段。
預(yù)算單位銀行賬戶管理。2001年,中央和地方分別建立了預(yù)算單位銀行賬戶管理制度。近年來,通過健全賬戶管理規(guī)章制度,規(guī)范賬戶審批管理,建立賬戶年檢管理制度,完善賬戶管理信息系統(tǒng),強化賬戶日常監(jiān)管等措施,基本實現(xiàn)了預(yù)算單位銀行賬戶的規(guī)范化和長效化管理。
財政資金專戶管理。財政資金專戶是指各級財政部門為核算具有專項用途的財政資金,在商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)開設(shè)的資金賬戶。為加強對財政資金專戶的管理和監(jiān)督,財政部門建立了財政資金專戶管理檔案制度和年度報告制度,對各類財政資金專戶實施動態(tài)管理。目前,財政資金專戶已基本實現(xiàn)規(guī)范化管理。
- (9)預(yù)算執(zhí)行情況報告。
預(yù)算執(zhí)行情況報告是指根據(jù)各級金庫報表和各級財政總預(yù)算會計報表編制并逐級匯總而成,包括預(yù)算收支執(zhí)行情況報表和文字分析兩部分,主要反映各財政收支項目本旬(月)及累計發(fā)生數(shù)、完成預(yù)算進度及增減變化情況等,同時,對執(zhí)行情況進行分析說明并提出有關(guān)建議。預(yù)算執(zhí)行情況報告是有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行財政經(jīng)濟管理決策的重要參考依據(jù)。
- (10)財政總決算。
財政總決算是指對按照法定程序編制的全面反映各級政府年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的綜合報告。現(xiàn)行的財政總決算由中央財政決算和地方財政總決算構(gòu)成,分別按收入分類和支出功能分類,全面反映政府收支活動。
- (11)部門決算。
部門決算是指全面反映各部門(單位)年度預(yù)算執(zhí)行情況的綜合財務(wù)報告。近年來,我國部門決算編審工作不斷改進和完善,已將預(yù)算單位的全部收支及資產(chǎn)負債情況全部納入部門決算編報范圍,并形成一套比較完善的部門決算報表體系和編審工作流程。部門決算數(shù)據(jù)是分析預(yù)測社會事業(yè)發(fā)展和編制部門預(yù)算的重要依據(jù)。通過對決算數(shù)據(jù)進行深入分析,能夠揭示單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)管理和會計核算方面的問題,從而加強和改進財政財務(wù)管理,形成“預(yù)算→決算→預(yù)算規(guī)范”的預(yù)算管理鏈,建立部門決算與部門預(yù)算相互反映、互為依據(jù)、相互促進的有效機制。
- (12)財政統(tǒng)計。
財政統(tǒng)計是指對財政預(yù)算執(zhí)行信息按一定的標準進行歸類整理的方法,是社會經(jīng)濟統(tǒng)計體系中的一種專業(yè)統(tǒng)計,是財政政策制定、財政經(jīng)濟形勢分析和宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。一是對公開發(fā)布過的財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)口徑差異和變化情況進行集中整理并逐步統(tǒng)一和規(guī)范。二是定期通過《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國財政年鑒》等公布財政決算收支數(shù)據(jù)。三是整理匯編財政歷史數(shù)據(jù)并研究利用,及時提供財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料和統(tǒng)計分析報告。四是定期向國際貨幣基金組織等提供財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
- (13)預(yù)算執(zhí)行管理下一步工作思路。
一是完善國庫集中收付管理體系,健全預(yù)算執(zhí)行管理機制。二是深化政府采購制度改革,健全政府采購管理體系。三是建立國庫現(xiàn)金管理制度,提高科學(xué)理財水平。四是推進政府會計改革,建立政府會計管理體系。