企業(yè)以貨幣形式預(yù)計計劃期內(nèi)資金的取得與運(yùn)用和各項經(jīng)營收支及財務(wù)成果的書面文件。它是企業(yè)經(jīng)營計劃的重要組成部分，是進(jìn)行財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督的主要依據(jù)。財務(wù)計劃是在生產(chǎn)、銷售、物資供應(yīng)、勞動工資、設(shè)備維修、技術(shù)組織等計劃的基礎(chǔ)上編制的，其目的是為了確立財務(wù)管理上的奮斗目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按計劃協(xié)調(diào)進(jìn)行，挖掘增產(chǎn)節(jié)約潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

1、由企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)財務(wù)決策提出一定時期的經(jīng)營目標(biāo)，并向各級、各部門下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)；

2、各級、各部門在規(guī)劃指標(biāo)范圍內(nèi)，編制本部門預(yù)算草案；

3、由財務(wù)部門或預(yù)算委員會對各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、協(xié)調(diào)，匯總編制總預(yù)算并報企業(yè)負(fù)責(zé)人、董事會批準(zhǔn)；

4、將批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)各級、各部門執(zhí)行。

1、固定計劃，即按計劃期某一固定的經(jīng)營水平編制的財務(wù)計劃；

2、彈性計劃，即按計劃期內(nèi)若干經(jīng)營水平編制的具有伸縮性的財務(wù)計劃；

3、滾動計劃，即用不斷延續(xù)的方式，使計劃期始終保持一定長度的財務(wù)計劃；

4、零基計劃，即對計劃期內(nèi)指標(biāo)不是從原有基礎(chǔ)出發(fā)，而是以零為起點(diǎn)，考慮各項指標(biāo)應(yīng)達(dá)到的水平而編制的財務(wù)計劃。

1.現(xiàn)金流量計劃:是規(guī)定企業(yè)在一定日創(chuàng)期內(nèi)現(xiàn)金的收入，現(xiàn)金的支出以及組織現(xiàn)金供應(yīng)的計劃。在現(xiàn)金預(yù)算中概括了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的情況.是企業(yè)財務(wù)管理人員了解現(xiàn)金供應(yīng)和支出情況.判斷現(xiàn)金是溢余還是短缺，便于做出合理投資和籌資決策的依據(jù)。

2.資本支出計劃:是關(guān)于企業(yè)長期投資和資產(chǎn)購入、改造的計劃。資本支出預(yù)算的目的是姐玫鄉(xiāng)寸各個長期投資計劃風(fēng)險與收益的對比分析、配合可運(yùn)用的資金.從眾多投資方案中，最終作出最佳的選擇。

3.利潤計劃:是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策的需要.對企業(yè)在一定時間內(nèi)的收入、成本和凈利作出規(guī)劃。它是企業(yè)利潤總額預(yù)測的具體化.是提供未來一定時間內(nèi)成本、收入、利潤等方面的資料。

4.資產(chǎn)負(fù)債計劃(預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表):它是提供一定時間的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益情況，以反映企業(yè)預(yù)計財務(wù)狀況的一種報表?，F(xiàn)金計劃和利潤計劃都是編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的重要資料:其基本公式為:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(應(yīng)籌資金)上式中，應(yīng)籌資金是根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計數(shù)與所有者權(quán)益和負(fù)債預(yù)計數(shù)之和的差額。把一數(shù)字加到負(fù)債與所有者權(quán)益之中、資產(chǎn)負(fù)債表兩方才得平衡。

財務(wù)計劃對保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有以下三個作用:

1.財務(wù)計劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。

在企業(yè)的總體目標(biāo)或規(guī)劃中，對企業(yè)在未來若干年內(nèi)就達(dá)到的各項目標(biāo)的規(guī)定，經(jīng)過高度的概括和抽象，都比較原則和籠統(tǒng)。企業(yè)要完成其規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo).還要將其目標(biāo)分解成各部門、各責(zé)任人應(yīng)完成的具體指標(biāo)。為保證這些具體指標(biāo)的實(shí)施.各部門就要做好反復(fù)的預(yù)算平衡工作.明確各部門應(yīng)完成的奮斗目標(biāo).以便合理地安抖附務(wù)活動，做好財務(wù)工作。

2.財務(wù)計劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

財務(wù)計劃的編制目的是為了約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為。企業(yè)的財務(wù)部門需要把實(shí)際執(zhí)行情況和計劃進(jìn)行對比二發(fā)現(xiàn)差異.找出原因，并采取必要的措施，保證計劃的完成。因此，計劃是控制日常財務(wù)活動的主要綱領(lǐng)。

3.財務(wù)計劃是考核各部門工作業(yè)績的依據(jù)。

財務(wù)計劃不僅可以約束和控制企業(yè)的各項活動，而且還可用于作為評判企業(yè)各部門工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

1、企業(yè)的主要財務(wù)收支活動，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)國家計劃對企業(yè)的指導(dǎo)，符合國家政策、法令的各項規(guī)定；

2、各項指標(biāo)既要能夠調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約、改善經(jīng)營管理的積極性，又要有切實(shí)的措施保證其實(shí)現(xiàn)；

3、財務(wù)計劃中的各項指標(biāo)要與企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動相適應(yīng)，要與其他各項計劃協(xié)調(diào)一致；

4、要按年度、季度、月度分別編制財務(wù)計劃，以月保季、以季保年。

西方國家實(shí)行的企業(yè)財務(wù)計劃，還包括長期、短期投資計劃，以及籌集資本和發(fā)放股利、支付公司債券利息的計劃。

為了讓財務(wù)計劃更好的發(fā)揮作用，在財務(wù)計劃的編制過程中應(yīng)注意以下問題：

第一，好的財務(wù)計劃不是獨(dú)立的，它與好的營銷計劃、生產(chǎn)運(yùn)營計劃等商業(yè)計劃書的其它部分內(nèi)容相輔相成。要完成財務(wù)計劃，必須要明確下列問題：

1.產(chǎn)品在每一個期間的產(chǎn)量、銷量有多大？

2.企業(yè)何時需要進(jìn)行生產(chǎn)擴(kuò)張？

3.單位產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用是多少？

4.單位產(chǎn)品的定價是多少？

5.使用什么分銷渠道，所預(yù)期的成本和利潤是多少？

6.需要雇傭哪幾種類型的人？

7.人工成本預(yù)算是多少？等等。

這些問題的回答離不開營銷計劃、生產(chǎn)運(yùn)營計劃等商業(yè)計劃書的其它部分。假設(shè)企業(yè)在生產(chǎn)計劃中不能說明其產(chǎn)品生產(chǎn)方式，在營銷計劃中不能預(yù)測其銷售量，不能說明清楚其定價策略，那么在財務(wù)計劃的編制過程中就不可能說明企業(yè)未來所能實(shí)現(xiàn)的收入是多少，為實(shí)現(xiàn)收入所必須支付的成本費(fèi)用又是多少，同樣也不能說明創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資金需求量。但在財務(wù)計劃的制定過程中，我們也可以通過專門的財務(wù)分析方法，比如利用盈虧分析法，根據(jù)目標(biāo)利潤來推算企業(yè)所需實(shí)現(xiàn)的最低銷售量，推算企業(yè)在經(jīng)營過程中為保證利潤實(shí)現(xiàn)所允許的最大成本費(fèi)用是多少。這些資料的提供又為營銷計劃，生產(chǎn)計劃的修訂提供了更切實(shí)際的幫助。

第二，財務(wù)計劃的編制過程中應(yīng)堅持謹(jǐn)慎原則，在對可能實(shí)現(xiàn)的收入，可能的現(xiàn)金流入量進(jìn)行估計的時候要適當(dāng)?shù)谋Ｊ?，并且在條件允許的情況下，可以先設(shè)置多種情形的假設(shè)，然后再分別進(jìn)行收入和現(xiàn)金流量的估計。這樣做一方面可以為企業(yè)的成功前景奠定基礎(chǔ)，另一方面又可以讓投資者和創(chuàng)業(yè)者熟悉影響經(jīng)營的各種因素，了解這些因素對企業(yè)的經(jīng)營可能會產(chǎn)生怎樣的影響。

第三，財務(wù)計劃編制過程中要注意選擇合適的方法和指標(biāo)。風(fēng)險投資者所進(jìn)行的投資往往是長期的，因此在有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的計算過程中應(yīng)考慮貨幣的時間價值，選擇考慮貨幣時間價值的動態(tài)指標(biāo)比不考慮貨幣時間價值的靜態(tài)指標(biāo)更能說明問題，比如有關(guān)資金成本的計算和投資預(yù)期回報的計算就應(yīng)該使用凈現(xiàn)值法，通過投資期內(nèi)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值和流出量現(xiàn)值之間的比較對投資方案所做的評價，就會比單純將回報和與投資額直接相減得到的結(jié)論更具有說服力。

第四，財務(wù)計劃的編制一定要與現(xiàn)代財務(wù)系統(tǒng)一致，盡量與國際財務(wù)體系接軌。這樣可以讓商業(yè)計劃者能有機(jī)會接觸到更多的投資者。

第五，財務(wù)計劃的編制中，為了讓數(shù)據(jù)更有說服力，還可以提供競爭者的相關(guān)數(shù)據(jù)資料作為對比。通過與競爭者的數(shù)據(jù)對比，讓投資者了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)勢所在，增強(qiáng)投資者的投資信心。

綜上所述，商業(yè)計劃書是創(chuàng)業(yè)者向投資者展現(xiàn)創(chuàng)業(yè)項目的潛力和價值，說服他們對項目進(jìn)行投資和支持的重要文件，是幫助企業(yè)成功獲得資金的重要因素，而一份有理有據(jù)、資料充分的財務(wù)計劃書，則可以幫助商業(yè)計劃書更好的發(fā)揮作用。

案例一:財務(wù)計劃在商業(yè)計劃書中的作用^[1]

　　一份內(nèi)容完備的財務(wù)計劃可以在創(chuàng)業(yè)者尋求資金幫助的過程中發(fā)揮以下作用：

　　第一，一個好的財務(wù)計劃不僅能夠說明創(chuàng)業(yè)企業(yè)預(yù)期的資金需求量，還能提出創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資金需求計劃。這些資料對提高創(chuàng)業(yè)者取得資金的可能性是十分關(guān)鍵的。資金需求量的提供可以讓投資者了解其投資成本，資金需求計劃讓投資者明確創(chuàng)業(yè)者何時需要資金，分別需要多少。因為很多投資者可能希望能逐漸的投入資金而不是在公司剛建立的時候大量投入資金。因此有計劃的資金需求量的數(shù)據(jù)提供就更能吸引投資者的關(guān)注。也更有利于投資者作出投資決策。

　　第二，好的財務(wù)計劃可以讓投資者增強(qiáng)投資的信心。財務(wù)計劃可以讓投資者了解企業(yè)經(jīng)營狀況，把握投資的財務(wù)風(fēng)險。通過分析財務(wù)計劃提供的財務(wù)報表，投資者可以更清楚地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果；了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)；了解企業(yè)的現(xiàn)金流量；了解企業(yè)銷售收入的增長速度；了解企業(yè)有哪些渠道可以獲得收入，要哪些必要的支付，所能得到的現(xiàn)金流入是否可以滿足其日常的現(xiàn)金流出等，進(jìn)而從整體上把握投資的財務(wù)風(fēng)險。

　　第三，好的財務(wù)計劃書能反映企業(yè)良好的管理水平。清晰明確的財務(wù)數(shù)據(jù)只有一個結(jié)構(gòu)完整，職責(zé)劃分明確的的財務(wù)體系才能夠提供。因此一個好的財務(wù)計劃可以從另一個側(cè)面反映創(chuàng)業(yè)者的管理水平，相反如果財務(wù)計劃準(zhǔn)備的不好，會給投資者以企業(yè)管理人員缺乏經(jīng)驗的印象，降低風(fēng)險企業(yè)的評估價值，這不但會增加企業(yè)融資的難度，同時也會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

　　第四，好的財務(wù)計劃可以支持商業(yè)計劃書為企業(yè)的發(fā)展所定下的具體方向和重點(diǎn)，這不僅可以使員工了解企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，激勵他們?yōu)楣餐哪繕?biāo)而努力，還可以使企業(yè)的出資者以及供應(yīng)商、銷售商等了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標(biāo)，說服出資者&原有的或新來的’為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金。

案例二:淺析財務(wù)計劃在糧食購銷企業(yè)中的作用^[2]

　　糧食財務(wù)計劃是指糧食購銷企業(yè)以貨幣形式綜合反映在計劃期內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動預(yù)計發(fā)生的資金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的整體預(yù)算，包括糧油商品銷售收入計劃、銷售成本計劃、銷售毛利計劃、糧食購銷企業(yè)費(fèi)用總額預(yù)算、利潤計劃等綜合反映糧食購銷企業(yè)在計劃期內(nèi)各項經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，能夠調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的財務(wù)關(guān)系，是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動和考核企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。

　　一、財務(wù)計劃在糧食購銷企業(yè)中的作用

　　(一)財務(wù)計劃是國有糧食購銷企業(yè)經(jīng)營活動的事前管理，企業(yè)編制切實(shí)可行的計劃，能增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理層的預(yù)見性，使之能對變化著的情況事先有預(yù)測，事前有規(guī)律，確保企業(yè)預(yù)期的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)管理指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　(二)財務(wù)計劃是糧食購銷企業(yè)的跟蹤管理，有利于促使企業(yè)調(diào)整經(jīng)營策略。為了保證計劃的完成，各個部門和全體職工在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，隨時都要檢查計劃的執(zhí)行情況，時刻注意實(shí)際與計劃的差異，并及時分析差異產(chǎn)生的原因，采取行之有效的糾偏措施，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，從而確保預(yù)定目標(biāo)任務(wù)的完成。

　　(三)財務(wù)計劃是糧食購銷企業(yè)的量化管理，是企業(yè)確定評價業(yè)績的依據(jù)。任何財務(wù)計劃都是預(yù)先制定目標(biāo)，然后在執(zhí)行的過程中，由反饋資料看其結(jié)果是否依既定的目標(biāo)進(jìn)行，同時作為評價實(shí)際結(jié)果的依據(jù)。運(yùn)用財務(wù)計劃的預(yù)期業(yè)績和經(jīng)營管理指標(biāo)作為評價企業(yè)經(jīng)營層和員工業(yè)績的依據(jù)，才能具備真正的可靠性。

　　(四)財務(wù)計劃是糧食購銷企業(yè)經(jīng)營活動的理性管理和全面管理，有利于企業(yè)直觀地反映企業(yè)管理內(nèi)容，以及企業(yè)相互溝通與協(xié)調(diào)。

　　二、糧食購銷企業(yè)實(shí)施財務(wù)計劃管理的步驟

　　(一)編制財務(wù)計劃

　　財務(wù)計劃是否科學(xué)可靠，具有針對性和可操作性，在很大程度上取決于編制過程中所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料是否真實(shí)、完整，為了取得編制財務(wù)計劃所需的詳實(shí)數(shù)據(jù)和資料，在整理分析現(xiàn)有會計核算資料的同時，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，去粗取精，去偽存真，切實(shí)搞好各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)測工作，并廣泛征求采納經(jīng)營層和職工的意見，使財務(wù)計劃具有堅實(shí)的群眾基礎(chǔ)。財務(wù)計劃是未來進(jìn)行經(jīng)營活動的指南，所以財務(wù)計劃的各項指標(biāo)既要反映企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又有實(shí)現(xiàn)的可能，既要有前瞻性，又要留有余地，同時，財務(wù)計劃涉及到企業(yè)的各科室和各糧管所的目標(biāo)和收支，而這些科、所是相互聯(lián)系、相互制約的，通過圍繞總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，協(xié)調(diào)好它們之間的關(guān)系，因此要求財務(wù)計劃各項指標(biāo)層次要清晰，切實(shí)可行，以確保企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn)。

　　(二)實(shí)施財務(wù)計劃

　　根據(jù)編制的財務(wù)計劃把各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解落實(shí)到糧油收購、銷售、儲存、加工等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)，確保財務(wù)計劃的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落到實(shí)處。糧食購銷企業(yè)要時刻掌握經(jīng)營活動中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，建立和完善考核制度，并不定期地檢查督辦，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，結(jié)合檢查督辦的情況，根據(jù)市場行情及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略、管理措施，促使各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的完成。通過實(shí)際完成的業(yè)績與財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的比較，不僅可以確定企業(yè)的效益完成情況，同時可以確認(rèn)全體員工對業(yè)績應(yīng)負(fù)的責(zé)任，增強(qiáng)職工完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的責(zé)任感和緊迫感，促使企業(yè)進(jìn)一步搞好經(jīng)營、加強(qiáng)管理、提高效益。從而確保企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。