項(xiàng)目審核
目錄
1.什么是項(xiàng)目審核
項(xiàng)目審核是指審核機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家的法令和財(cái)務(wù)制度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度,對(duì)項(xiàng)目的活動(dòng)用科學(xué)的方法和程序進(jìn)行審核檢查,判斷其是否合法、合理和有效,借以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,糾正弊端,防止舞弊,改善管理,保證項(xiàng)目目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。[1]
2.項(xiàng)目審核的特征[1]
項(xiàng)目審核有以下三個(gè)特征。
(1)獨(dú)立性
目審核獨(dú)立于項(xiàng)目組織之外,其工作不受項(xiàng)目管理人員的制約,審核人員與項(xiàng)目無(wú)任何直接的行政或經(jīng)濟(jì)關(guān)系。審核人員的權(quán)力由國(guó)家或委托方授予,代表國(guó)家或
委托方對(duì)項(xiàng)目實(shí)施審核監(jiān)督并評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,客觀地向國(guó)家或委托方報(bào)告審核結(jié)果。
(2)權(quán)威性
項(xiàng)目審核具有高度的權(quán)威性,其依據(jù)是法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。法規(guī)是指法律、法令、條例、規(guī)章制度以及方針政策等。標(biāo)準(zhǔn)則是指各種技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)。因而,項(xiàng)目審核不是體現(xiàn)決策者的權(quán)力和意志,而是以原則和權(quán)威為依據(jù)。
(3)科學(xué)性
項(xiàng)目審核是一項(xiàng)具有科學(xué)性的工作,它不僅在審核實(shí)施的過(guò)程中具有科學(xué)的程序,而且還運(yùn)用各種科學(xué)的方法。審核的科學(xué)性是其獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)和保證。
3.項(xiàng)目審核的范圍及任務(wù)[1]
(1)項(xiàng)目審核的范圍,原則上指項(xiàng)目的所有內(nèi)容并且貫穿于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期中,但在實(shí)際項(xiàng)目的審核進(jìn)程中,審核人員往往依據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)的特點(diǎn)和項(xiàng)目中具體出現(xiàn)的問(wèn)題,有重點(diǎn)地選擇項(xiàng)目的不同可內(nèi)容、不同時(shí)期進(jìn)行審核,一般常見(jiàn)的審核按審核的內(nèi)容不同可分為:工程質(zhì)量審核、資金使用審核、合同審核等;按項(xiàng)目周期分類,可分為項(xiàng)目前期審核、項(xiàng)目實(shí)施期審核、項(xiàng)目竣工期審核。
項(xiàng)目工程質(zhì)量審核,主要審核項(xiàng)目實(shí)施中各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、使用的材料等是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定,是否滿足項(xiàng)目合同的要求等。對(duì)項(xiàng)目工程質(zhì)量審核不合格的,由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)組織返工或采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。
資金使用審核是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行中資金的使用狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)審核,審查項(xiàng)目的資金使用計(jì)劃是否合理,項(xiàng)目的資金使用情況是否合法,及有無(wú)違反財(cái)務(wù)政策和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。合同審核是指對(duì)項(xiàng)目合同的合法性、合規(guī)性所做的審核,并對(duì)項(xiàng)目合同的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的審查。
項(xiàng)目的前期審核、實(shí)施期審核和竣工期審核,是對(duì)項(xiàng)目管理生命周期的審核,貫穿于項(xiàng)目始終,對(duì)保證項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),具有非常重要的意義。
(2)項(xiàng)目審核的任務(wù)主要有以下幾方面:
1)檢查和審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否符合有關(guān)的規(guī)章制度的規(guī)定。比如,建設(shè)過(guò)程中的收支是否符合財(cái)務(wù)制度,項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合既定的程序等。
2)檢查和審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否符合國(guó)家的政策、法律、法規(guī)和條例,有無(wú)違法亂紀(jì),營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象。
3)檢查和審核項(xiàng)目活動(dòng)是否合理。比如,項(xiàng)目的組織形式是否得當(dāng),項(xiàng)目的控制系統(tǒng)是否健全,項(xiàng)目計(jì)劃是否科學(xué),項(xiàng)目實(shí)施狀況與目標(biāo)是否相同。
4)檢查和審核建設(shè)項(xiàng)目的效益。在項(xiàng)目建設(shè)前期是指對(duì)投資效益進(jìn)行審核;在項(xiàng)目建設(shè)期間則是指對(duì)有效利用資源進(jìn)行審核。例如,投資的內(nèi)部收益率是否滿足企業(yè)預(yù)期的投資要求,建設(shè)期間的勞動(dòng)生產(chǎn)率是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),資源的配置是否達(dá)到最優(yōu)等。
5)檢查和審核各類項(xiàng)目報(bào)告、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等反映項(xiàng)目建設(shè)和管理狀況的資料是否真實(shí)和公允,有無(wú)弄虛作假或文過(guò)飾非的現(xiàn)象,有無(wú)只報(bào)喜不報(bào)憂的問(wèn)題。
6)在檢查和審核項(xiàng)目建設(shè)和管理狀況的基礎(chǔ)上,提出改進(jìn)建議,為企業(yè)決策者提供決策依據(jù),促使項(xiàng)目組織改善管理工作。
以上六項(xiàng)任務(wù)都要在維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的利益,項(xiàng)目成功、順利建成的前提之下完成。
4.項(xiàng)目審核的程序及方法[1]
項(xiàng)目審核是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致而又專業(yè)性很強(qiáng)的工作,必須按照科學(xué)的程序進(jìn)行。這一程序就是指審核部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí),從開(kāi)始到結(jié)束的全過(guò)程以及其中采取的步驟。
1.審核準(zhǔn)備
在實(shí)施審核之前要進(jìn)行充分周密的準(zhǔn)備,這是保證審核工作達(dá)到預(yù)期目的的前提。項(xiàng)目審核能否發(fā)揮應(yīng)有效用以及效用的大小,在很大程度上取決于準(zhǔn)備工作。通常審核準(zhǔn)備主要包括以下工作:
(1)選擇審核項(xiàng)目、明確審核目的、確定審核范圍有時(shí)候一個(gè)企業(yè)在建或擬建的項(xiàng)目很多,每個(gè)項(xiàng)目需要審核的范圍也各不相同,因而在實(shí)行審核之前要對(duì)審核的項(xiàng)目進(jìn)行選擇,同時(shí)明確審核的目的。這項(xiàng)工作通常在主管領(lǐng)導(dǎo)的指示或支持下進(jìn)行,所選的項(xiàng)目及其審核領(lǐng)域一般會(huì)有明確的范圍。這樣做可以提高審核效率,做到有的放矢。
(2)項(xiàng)目審核工作組織項(xiàng)目審核的工作組織應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)和審核機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商確定,理想的形式是由審核機(jī)關(guān)的專職人員負(fù)責(zé)和組織,并根據(jù)審核內(nèi)容的要求增加其他專家。在組建審核組織時(shí),主要應(yīng)該考慮審核領(lǐng)域?qū)夹g(shù)和非技術(shù)專家及其經(jīng)驗(yàn)的要求。具體來(lái)講,審核人員應(yīng)具有專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)能力、綜合分析能力、寫(xiě)作和表達(dá)能力,熱心審核工作并與項(xiàng)目無(wú)利害關(guān)系。
(3)了解概況,準(zhǔn)備資料首先,要了解項(xiàng)目的基本狀況,包括項(xiàng)目的組織形式、投資目的、參與建設(shè)的承包公司等;其次,要熟悉和收集有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)以及被審核項(xiàng)目的各種文件,如項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目合同等。只有做好這些工作才能有備無(wú)患,事半功倍。
(4)制定項(xiàng)目審核計(jì)劃主要是指根據(jù)審核的目的和范圍,確定日程安排和工作步驟,以及提出包括審核重點(diǎn)在內(nèi)的詳細(xì)提綱。
2.實(shí)施審核
實(shí)施審核是整個(gè)審核工作最重要、工作量最大的階段,它主要包括以下工作:
(1)針對(duì)確定的審核范圍實(shí)施常規(guī)審查,從中發(fā)現(xiàn)常規(guī)性的錯(cuò)誤和弊端。這項(xiàng)工作內(nèi)容復(fù)雜,既包括定性的審查,也包括定量的審查,有時(shí)還需要進(jìn)行大量的計(jì)算。
(2)對(duì)可疑的環(huán)節(jié)或特殊領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)審核和檢查如將貪污盜竊、營(yíng)私舞弊、嚴(yán)重讀職等行為通過(guò)這一工作予以查清,問(wèn)題較嚴(yán)重時(shí)還會(huì)涉及內(nèi)查外調(diào)、查賬對(duì)證、接受群眾檢舉等,因而,搞好這項(xiàng)工作必須要掌握政策界限。
(3)協(xié)同項(xiàng)目管理人員糾正錯(cuò)誤事項(xiàng)在審核中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象,要幫助或協(xié)同項(xiàng)目管理人員及時(shí)糾正,避免影響日后的工作。一些重大的違法違紀(jì)問(wèn)題,還要等待向主管領(lǐng)導(dǎo)或主管部門(mén)匯報(bào)后再作處理。
3.報(bào)告審核結(jié)果
審核報(bào)告是審核工作集體工作的最終產(chǎn)品,審核工作的成果和后續(xù)行動(dòng)的效果將取決于報(bào)告編寫(xiě)的質(zhì)量和提出的方式。這個(gè)報(bào)告要在征求項(xiàng)目管理人員意見(jiàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)所獲得的資料進(jìn)行綜合歸納和分析研究,進(jìn)而對(duì)審核事項(xiàng)做客觀、公正和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。最后,將作為審核結(jié)果和結(jié)論的報(bào)告送交有關(guān)部門(mén)。
4.后續(xù)工作審核
后續(xù)工作之一是審核報(bào)告建議部分的實(shí)施,審核人員應(yīng)盡量明確采取糾正行動(dòng)的部門(mén)和人員。當(dāng)這些部門(mén)和人員屬于項(xiàng)目組織之外的企業(yè)支持系統(tǒng)時(shí),企業(yè)決策者應(yīng)迅速做出決策,糾正錯(cuò)誤和偏差。審核的后續(xù)工作之二是吸取教訓(xùn)。項(xiàng)目審核結(jié)束之后,相關(guān)的人員要認(rèn)真地進(jìn)行反思,杜絕日后發(fā)生類似問(wèn)題,起到標(biāo)本兼治的作用。項(xiàng)目審核的最大效益就在于此。最后,作為項(xiàng)目審核的后續(xù)工作,應(yīng)將審核過(guò)程中的全部文件,包括審核記錄以及各種原始材料整理歸檔,建立審核檔案,以備日后查考和研究。