成本費(fèi)用計(jì)劃是指按照成本費(fèi)用決策要求，具體編制在一定時(shí)期(計(jì)劃期)內(nèi)必須實(shí)現(xiàn)的成本費(fèi)用計(jì)劃，主要包括：主要產(chǎn)品單位成本費(fèi)用計(jì)劃、全部產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)劃、銷售費(fèi)用計(jì)劃、管理費(fèi)用計(jì)劃和財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃。

1.主要產(chǎn)品單位成本費(fèi)用計(jì)劃

產(chǎn)品單位成本費(fèi)用主要有直接材料、直接工資、福利費(fèi)支出和制造費(fèi)用構(gòu)成

(1)單位產(chǎn)品直接材料＝單位產(chǎn)品直接材料消耗定額×直接材料價(jià)格

(2)單位產(chǎn)品直接工資＝單位產(chǎn)品耗及工時(shí)定額×計(jì)劃小時(shí)工資率

(3)福利支出＝單位產(chǎn)品直接工資×福利費(fèi)提取比率

(4)單位產(chǎn)品制造費(fèi)用＝單位產(chǎn)品工時(shí)定額×計(jì)劃費(fèi)用分配率

2.全部產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)劃

全部產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)劃通過(guò)產(chǎn)品成本費(fèi)用降低額及降低率反映。

(1)產(chǎn)品成本費(fèi)用降低額＝

上年平均單位成本費(fèi)用×計(jì)劃產(chǎn)量—計(jì)劃單位成本費(fèi)用×計(jì)劃產(chǎn)量

3.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃

這三項(xiàng)費(fèi)用要根據(jù)本年度實(shí)際情況，結(jié)合以往年度的資料進(jìn)行預(yù)計(jì)。有開支標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；無(wú)注明開支標(biāo)準(zhǔn)的，綜合各種因素的影響，酌情增減。

成本費(fèi)用計(jì)劃的作用有三個(gè)方面：

1、成本費(fèi)用計(jì)劃提出降低成本的要求和成本降低的目標(biāo)，有利于改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在成本費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)行過(guò)程中，明確成本降低任務(wù)，及時(shí)揭露矛盾，解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的新情況、新問題，有利于針對(duì)成本費(fèi)用薄弱環(huán)節(jié)，采取有力措施，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、成本費(fèi)用計(jì)劃有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)各方面的積極性，激勵(lì)和鞭策廣大員工增產(chǎn)節(jié)約，降低成本。企業(yè)編制成本費(fèi)用計(jì)劃的過(guò)程，就是動(dòng)員和組織廣大職員修訂消耗定額，制訂提高質(zhì)量、增加產(chǎn)量、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和節(jié)約開支措施的過(guò)程。

3、成本費(fèi)用計(jì)劃為其他財(cái)務(wù)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)其他財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的安排提供重要的依據(jù)，為檢查、分析、考核、評(píng)比提供了標(biāo)準(zhǔn)，有利于企業(yè)加強(qiáng)日常成本費(fèi)用控制，推動(dòng)成本管理責(zé)任制的貫徹執(zhí)行，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

1、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)為了完成計(jì)劃期生產(chǎn)計(jì)劃而所需要全部費(fèi)用總額應(yīng)達(dá)到的預(yù)算水平。一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算是按照生產(chǎn)費(fèi)用要素，也就是按照支出的原始形態(tài)而編制，是編制流動(dòng)資金計(jì)劃，控制企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用支出的依據(jù)，也是編制全部商品成本計(jì)劃和主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的基礎(chǔ)。

2、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的確定計(jì)劃期企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本構(gòu)成和全部商品產(chǎn)品在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該達(dá)到的成本水平的計(jì)劃，是企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的重要組成部分。

3、主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃是用來(lái)制定計(jì)劃期內(nèi)主要商品產(chǎn)品單位成本應(yīng)達(dá)到的成本目標(biāo)和產(chǎn)品成本構(gòu)成的計(jì)劃。該計(jì)劃是立足在企業(yè)現(xiàn)有的成本管理現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，參照同行業(yè)先進(jìn)的同類產(chǎn)品單位成本水平，明確企業(yè)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，制訂合理先進(jìn)的消耗定額，從而測(cè)算出各成本項(xiàng)目和制造成本發(fā)生數(shù)額的水平。

編制成本費(fèi)用計(jì)劃，必須遵循以下基本要求：

(1)必須以先進(jìn)合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為基礎(chǔ)。

編制切實(shí)可行的成本費(fèi)用計(jì)劃，必須以先進(jìn)合理的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為基礎(chǔ)。這些技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額包括原材料、燃料及動(dòng)力等各種物資消耗定額，工時(shí)消耗定額，各項(xiàng)費(fèi)用支出定額和設(shè)備利用定額等。這些定額只有做到先進(jìn)合理，才能保證在此基礎(chǔ)上編制的成本費(fèi)用計(jì)劃先進(jìn)可行，并有利于控制各種物資消耗和費(fèi)用支出。

(2)必須與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。

成本費(fèi)用計(jì)劃是企業(yè)的一項(xiàng)具有綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有著緊密的聯(lián)系。一方面，成本費(fèi)用計(jì)劃要以生產(chǎn)計(jì)劃、物資供應(yīng)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃和技術(shù)組織措施計(jì)劃等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，綜合反映了其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃所預(yù)計(jì)產(chǎn)生的效益；另一方面，成本費(fèi)用計(jì)劃又必須從降低成本費(fèi)用的角度對(duì)企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提出改進(jìn)的意見和建議。因此，在編制成本費(fèi)用計(jì)劃時(shí)，必須注意使之與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)，保證企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與成本費(fèi)用計(jì)劃之間的相互銜接平衡。

(3)必須有相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施做保證。

為了保證成本費(fèi)用計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須有相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施做保證，制定一系列切實(shí)可行的技術(shù)組織措施方案。方案中將所要采取的增收節(jié)支措施及其數(shù)額、負(fù)責(zé)執(zhí)行的單位和執(zhí)行時(shí)間等項(xiàng)目必須落到實(shí)處，以利于監(jiān)督各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施的實(shí)施。否則，所編制的成本費(fèi)用計(jì)劃就難以完成。

(4)按分級(jí)歸口管理原則組織成本費(fèi)用計(jì)劃的編制。

為了保證企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃的順利實(shí)施，企業(yè)在編制成本費(fèi)用計(jì)劃時(shí)，必須按照分級(jí)歸口管理的原則，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)組織編制工作。由于計(jì)劃的執(zhí)行是由各個(gè)職能部門和各生產(chǎn)單位共同完成的，按照分級(jí)歸口原則，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與有關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位共同研究有關(guān)成本費(fèi)用計(jì)劃編制過(guò)程中存在的問題，擬定具體措施。在分級(jí)核算方式下，還要將指標(biāo)下達(dá)到各職能部門和各生產(chǎn)單位，先由各職能部門和各生產(chǎn)單位編制本部門單位的成本費(fèi)用計(jì)劃；然后報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總編制企業(yè)的成本費(fèi)用計(jì)劃。只有這樣，才有利于成本費(fèi)用計(jì)劃的貫徹實(shí)施。

1.搜集、儲(chǔ)存和整理成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)資料。這些資料主要有：企業(yè)計(jì)劃年度的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與目標(biāo)；計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)成本費(fèi)用消耗水平，例如能源、材料等消耗定額與價(jià)格，勞動(dòng)人工定額，還有各項(xiàng)費(fèi)用定額水平，企業(yè)同行業(yè)成本費(fèi)用的先進(jìn)合理水平，企業(yè)歷史最好水平及上年成本費(fèi)用水平的歷史資料。

2.詳細(xì)分析企業(yè)過(guò)去時(shí)期，尤其是上半年的成本費(fèi)用計(jì)劃的完成情況。只有準(zhǔn)確地分析總結(jié)過(guò)去，客觀踏實(shí)地把握現(xiàn)在，才能科學(xué)地預(yù)測(cè)未來(lái)。所以，我們應(yīng)該在總結(jié)過(guò)去年度，特別是上年度成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，為計(jì)劃年度制定科學(xué)合理的成本費(fèi)用計(jì)劃，把報(bào)告期的實(shí)際平均單位成本與上期數(shù)據(jù)相比較，查清原因，揭露差距，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而從為計(jì)劃年度制定降低成本的措施提供依據(jù)和資料。

3.初步預(yù)測(cè)成本費(fèi)用的計(jì)劃指標(biāo)，分別編制確定各單位各部門的成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)。

企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃是在各單位各部門內(nèi)部的成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)的基礎(chǔ)上編制而成的。因此，在正式具體編制成本費(fèi)用計(jì)劃之前，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不滿須將成本費(fèi)用總指標(biāo)，層層分解并步步落實(shí)到有關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任部門和責(zé)任班組及責(zé)任個(gè)人，為企業(yè)正確編制成本費(fèi)用計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

4.正式編制企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃是關(guān)鍵性步驟，必須運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞?，完成好這一步工作。從目前情況看,編制企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃有兩種方式：分級(jí)編制方式和一級(jí)編制方式。

在分級(jí)編制成本費(fèi)用計(jì)劃方式下，是先由廠部財(cái)務(wù)部門給各企業(yè)內(nèi)部各部門和各車間下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)，再由各部門編制費(fèi)用預(yù)算，由各車間編制車間成本計(jì)劃，然后由廠部財(cái)務(wù)部門平衡、匯總編制出全廠的成本費(fèi)用計(jì)劃。

1.編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃

輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃是預(yù)先確定計(jì)劃期企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生與分配數(shù)額的計(jì)劃；

2.編制基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃

基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃是分別按照成本計(jì)算對(duì)象編制的用來(lái)確定各基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品以及半成品車間生產(chǎn)水平的計(jì)劃，是企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃的前提與基礎(chǔ)；

3.編制主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃

采用平行結(jié)轉(zhuǎn)法下，各個(gè)生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)出的該步驟發(fā)生的該產(chǎn)品成本費(fèi)用之和，就是主要商品產(chǎn)品單位計(jì)劃成本；在采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法下，最后一個(gè)車間產(chǎn)品的直接費(fèi)用計(jì)劃數(shù)，加上分配過(guò)來(lái)的制造費(fèi)用數(shù)額，就是主要商品產(chǎn)品單位計(jì)劃成本；

4.編制商品產(chǎn)品成本計(jì)劃

商品產(chǎn)品成本計(jì)劃是按照成本項(xiàng)目或產(chǎn)品類別先行計(jì)算確定的計(jì)劃期商品產(chǎn)品總成本、可比產(chǎn)品成本降低額和可比產(chǎn)品成本降低率的計(jì)劃，是根據(jù)計(jì)劃期產(chǎn)量和上述確定的各種產(chǎn)品單位成本計(jì)劃，而測(cè)算出的全部商品產(chǎn)品總成本的計(jì)劃；5、編制企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算。

企業(yè)期間費(fèi)用由管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用組成。企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算，可分明細(xì)項(xiàng)目按定額進(jìn)行核定，對(duì)上年有發(fā)生額的項(xiàng)目，可在上年實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上調(diào)整測(cè)定；

6.編制全廠生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算

生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算是按原始生產(chǎn)費(fèi)用要素之間的比例關(guān)系，是推行責(zé)任成本制度，加強(qiáng)日常成本控制的重要基礎(chǔ)，是工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)劃的一個(gè)相當(dāng)重要的組成部分。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算的各個(gè)費(fèi)用要素項(xiàng)目是按照其原始形態(tài)來(lái)設(shè)置的?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度明確的費(fèi)用要素項(xiàng)目有：外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、工資、應(yīng)付職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息支出、其它支出等。每個(gè)費(fèi)用要素項(xiàng)目反映的是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)該費(fèi)用項(xiàng)目上的全部支出等。每個(gè)費(fèi)用要素項(xiàng)目反映的是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)該費(fèi)用項(xiàng)目的全部支出的發(fā)生額。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算中所以項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，就是企業(yè)一定時(shí)期的全部生產(chǎn)費(fèi)用。在全部生產(chǎn)費(fèi)用中減去預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用的期末期初差額，即為總產(chǎn)值的生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算具有十分重要的積極意義。