流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，是指企業(yè)可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開(kāi)始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。

流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金(Cash)或銀行存款(Cash at bank)、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨(Inventory)、預(yù)付費(fèi)用(Prepayment)等。其中短期投資指的是當(dāng)公司的現(xiàn)金或銀行存款超過(guò)日常營(yíng)運(yùn)所需時(shí)，為獲取較佳的孳息，可能從事股票、債券或基金的投資，這類(lèi)投資的目的在于資金的調(diào)度運(yùn)用，而投資的標(biāo)的有活絡(luò)的市場(chǎng)可供即時(shí)出售變現(xiàn)，故歸類(lèi)于流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收帳款、票據(jù)及存貨都是營(yíng)運(yùn)過(guò)程產(chǎn)生的資產(chǎn)，通常變成現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速率都在一個(gè)營(yíng)運(yùn)周期內(nèi)。預(yù)付費(fèi)用指的是公司營(yíng)運(yùn)中可能需要預(yù)先付費(fèi)，才能享受服務(wù)，如預(yù)付租金或保證金等，理論上預(yù)付費(fèi)用是無(wú)法變現(xiàn)的，但以金額不至于太大且其效益往往于一年之內(nèi)就會(huì)耗盡，故仍歸于流動(dòng)性資產(chǎn)。

由于各項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，應(yīng)根據(jù)各自不同的要求，分別進(jìn)行審查。

1.　在實(shí)物形態(tài)上，流動(dòng)資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門(mén)以及居民的物資儲(chǔ)備。包括：

(1)處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲(chǔ)備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門(mén)及居民儲(chǔ)備的消費(fèi)品；

(2)處于代售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)部門(mén)和流通部門(mén)庫(kù)存尚未出售的生產(chǎn)資料和消費(fèi)品儲(chǔ)備以及國(guó)家儲(chǔ)藏的后備性物資；

(3)處于生產(chǎn)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)。是指生產(chǎn)單位的在制品、半成品儲(chǔ)備。

2. 按照流動(dòng)性大小可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。包括：

（1）速動(dòng)資產(chǎn)是指在很短時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)。

（2）非速動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)以及其他流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明償還短期債務(wù)能力強(qiáng)，流動(dòng)比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，表明企業(yè)有足夠變現(xiàn)的資產(chǎn)用于償債，但是，并不是流動(dòng)比率越高越好。

因?yàn)?，比率太大表明流?dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì)影響經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)效率和獲利能力；如果比率過(guò)低，又說(shuō)明償債能力較差。所以，一般認(rèn)為，合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)?，處在流?dòng)資產(chǎn)中，變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的償債能力才會(huì)有保證。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額完成產(chǎn)品銷(xiāo)售額的周轉(zhuǎn)次數(shù)，是銷(xiāo)售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)資產(chǎn)利用效果。周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（當(dāng)年累計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額*12/月份數(shù)）/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

1、流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性。

2、流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性。

3、流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性。

1、有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

2、有利于提高企業(yè)流動(dòng)資金的利用效果。

3、有利于保持企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的流動(dòng)性，提高償債能力，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。

1、資產(chǎn)的流動(dòng)性和資產(chǎn)的收益性相結(jié)合。

2、資產(chǎn)管理和資金管理相結(jié)合。

3、資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合。

從不同的角度，可以有不同的分類(lèi)方式。而且，不同的行業(yè)也有不同的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成。

(一)按照流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所起的作用

1．工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)可分為：

(1)儲(chǔ)備資產(chǎn)：從購(gòu)買(mǎi)到投人生產(chǎn)為止，處于生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、低值易耗品、包裝物、外購(gòu)半成品等。

(2)生產(chǎn)資產(chǎn)：從投入到產(chǎn)成品制成入庫(kù)為止，處于生產(chǎn)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)，包括在產(chǎn)品、自制半成品、待攤費(fèi)等。

(3)成品資產(chǎn)：從產(chǎn)品入庫(kù)到產(chǎn)品銷(xiāo)售為止，處于產(chǎn)品待銷(xiāo)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品和準(zhǔn)備銷(xiāo)售的半成品和零部件等。

(4)結(jié)算資產(chǎn)：指各種發(fā)出商品、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等。

(5)貨幣資產(chǎn)：指銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。

2．商業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)可分為：

(1)商品資產(chǎn)：包括庫(kù)存商品和在途商品等。

(2)非商品資產(chǎn)：包括包裝物、物料用品、低值易耗品、待灘費(fèi)用

(3)結(jié)算資產(chǎn)：包括各種應(yīng)收、哲付款、應(yīng)收票據(jù)等。

(4)貨幣資產(chǎn)：包括銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。

※工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中同種流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成比例有很大不同的比重大大高于工業(yè)企業(yè)。

(二)按流動(dòng)資產(chǎn)的表現(xiàn)形態(tài)

可分為貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)以貨幣形態(tài)存在，包括上述結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)；實(shí)物形態(tài)流動(dòng)資產(chǎn)包括上述儲(chǔ)備資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、成品資產(chǎn)等，是流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)格鑒證的重點(diǎn)。

(三)按對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃管理的需要

可分為定額流動(dòng)資產(chǎn)和非定額流動(dòng)資產(chǎn)。定額流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)的基本組成部分，包括原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等；非定額流動(dòng)資產(chǎn)包括結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資金。

納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為準(zhǔn)。納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變，確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]8 4號(hào))規(guī)定，納稅人的成本計(jì)算法、間接成本分配法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。2004年7月1日起取消該項(xiàng)目的審批。