收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（含政府性基金）和罰沒(méi)收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入按規(guī)定應(yīng)全額上繳國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；同時(shí)，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位需要使用資金時(shí)，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)需要統(tǒng)籌安排核準(zhǔn)后，從國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付。

1.收費(fèi)主體是履行或代行政府職能的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。罰沒(méi)主體是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機(jī)構(gòu)。

2.各種收費(fèi)、罰沒(méi)項(xiàng)目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。

3.收費(fèi)、罰沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政，作為國(guó)家財(cái)政收入，納入財(cái)政預(yù)算管理。

4.收費(fèi)實(shí)行收繳分離，罰沒(méi)實(shí)行罰繳分離，即實(shí)行執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位開(kāi)票、銀行繳款、財(cái)政統(tǒng)管的模式。

5.執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開(kāi)支，由財(cái)政部門(mén)按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。

收支兩條線管理模式是財(cái)務(wù)集中管理的模式之一，要求企業(yè)具有很強(qiáng)的預(yù)算管理能力。否則無(wú)法實(shí)施高效的收支兩條線管理。目前,全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心工作之一,無(wú)論是“收”還是“支”都是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的．而同時(shí)“收”的集中管理為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)：“支”的資金集中管理為全面預(yù)算管理實(shí)施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實(shí)施全面預(yù)算管理的集團(tuán)公司的一種選擇。無(wú)論采取收支兩條線的何種模式,其核心是“收”和“支”要分開(kāi)管理，除了集團(tuán)企業(yè)自己的財(cái)務(wù)管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團(tuán)公司在選擇合作銀行時(shí)會(huì)考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、合作費(fèi)用、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力等。

企業(yè)作為追求價(jià)值最大化的營(yíng)利組織，實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個(gè)目的：

（l）對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；

（2）以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)；構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個(gè)獨(dú)立的現(xiàn)賣(mài)收支部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：

（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng)，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；

（2）確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠，并能實(shí)行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)；

（3）圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出，并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。

（4）建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。

在上述原則指導(dǎo)下，企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個(gè)方面入手：

1．資金的流向方面：

企業(yè)“收支兩條線”要求各部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)帳戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶（外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時(shí)、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(mén)（內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來(lái)，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

2．資金的流量方面：

在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶，不允許有私設(shè)的帳外小金庫(kù)。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn)，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時(shí)、足額地回籠，各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。

3．資金的流程方面：

資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)部分。

（1）關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；

（2）收入資金管理與控制；

（3）支出資金管理與控制；

（4）資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制；

（5）收支兩條線的組織保障等。

需要說(shuō)明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時(shí)，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合，以管理有效性為導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：

一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；

二是經(jīng)營(yíng)單位就地劃撥，便于靈活控制；

三是經(jīng)營(yíng)單位的上一級(jí)單位劃撥、便于平衡控制。

選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。

企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過(guò)程中，應(yīng)該注意以下問(wèn)題：

1.加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過(guò)程中，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收支部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開(kāi)設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來(lái)維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開(kāi)戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶。

2.強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開(kāi)支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開(kāi)支，所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶，超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過(guò)銀行支付，以及不難白條抵庫(kù)等。

3.以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。

1.企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺(tái),結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過(guò)程中．企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)．建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。

^[2]以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控。才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中。各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。

2.下屬單位可不在銀行開(kāi)戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶。加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過(guò)程中，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收支部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開(kāi)設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來(lái)維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。

3.在管理模式中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶，超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過(guò)銀行支付，以及不難白條抵庫(kù)等。不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開(kāi)支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開(kāi)支，所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶。^[3]