香港稅制屬于分類稅制，以所得稅為主，輔之征收行為稅和財(cái)產(chǎn)稅等，具體有兩大類：一類是直接稅，包括物業(yè)稅、利得稅、薪俸稅；一類是間接稅，包括遺產(chǎn)稅、印花稅、博彩稅、差餉、汽車首次登記稅、機(jī)場旅客離境稅、商業(yè)登記費(fèi)、酒店房租稅、應(yīng)課稅品稅等。

香港是一個(gè)稅基窄、稅種少、稅法簡單的最自由的貿(mào)易通商港口。香港稅賦雖然簡單， 為了更好地在香港開源節(jié)流，熟悉香港的稅務(wù)自然是必要的。

2002年05月13日出版的美國《福布斯》月刊在對世界近30個(gè)國家稅收比較研究后得出的結(jié)論，中國香港稅賦最輕其指數(shù)僅為41點(diǎn)。法國人承擔(dān)著世界“最為沉重”的稅賦。^[1]

稅賦指數(shù)是根據(jù)最高個(gè)人所得稅、公司稅、財(cái)產(chǎn)稅、增值稅和職工、雇主支付的社會保險(xiǎn)稅稅率等一系列關(guān)鍵指標(biāo)綜合計(jì)算得出的。

香港實(shí)行的稅收制度，香港實(shí)行以直接稅為主體的“避稅港”稅收制度，具有稅種少、稅率低、稅負(fù)輕、征管簡便的特點(diǎn)。

香港稅制由稅務(wù)法例和稅收政策兩部分構(gòu)成：

稅務(wù)法例主要是指香港法例第112章的《稅務(wù)條例》，它于1947年頒布，規(guī)定了物業(yè)稅、薪俸稅、利得稅、利息稅4類主要稅種的征收。稅務(wù)法例還包括香港法例第20章授權(quán)港督頒布的臨時(shí)稅務(wù)法例，以及其他法例中涉及到的稅收部分，如根據(jù)香港法例第111章遺產(chǎn)條例而制訂的《遺產(chǎn)稅條例》。香港稅務(wù)局負(fù)責(zé)執(zhí)行的稅務(wù)法例主要有8個(gè)，即：《稅務(wù)條例》、《遺產(chǎn)稅條例》、《印花稅條例》、《博彩稅條例》、《娛樂稅條例》、《商業(yè)登記條例》、《酒店房租條例》和《儲稅券條例》。稅務(wù)法例規(guī)定了稅收征收原理、原則和方法，一經(jīng)產(chǎn)生，長久不變。

稅收政策由財(cái)政司負(fù)責(zé)制訂，就各稅種的稅率、征免標(biāo)準(zhǔn)等作出規(guī)定。稅務(wù)政策需要根據(jù)每年經(jīng)濟(jì)狀況和政府財(cái)政收支情況進(jìn)行調(diào)整，由財(cái)政司在每個(gè)財(cái)政年度（4月1日至次年3月31日）的預(yù)算案中提出，經(jīng)立法局通過后執(zhí)行。

多年來，香港的經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了巨大變化，但低稅的基本方針未變。目前香港共課征15個(gè)稅種。其中，直接稅4種，即物業(yè)稅、薪俸稅、利得稅、遺產(chǎn)稅4種直接稅。且11種間接稅中較重要的有差餉、印花稅、消費(fèi)稅、博彩稅、娛樂稅等。在很長時(shí)間內(nèi)，香港間接稅占主要地位。70年代以后，間接稅的比重才逐漸被直接稅超過。香港當(dāng)局只行使單一的地域管轄權(quán)，不行使居民管轄權(quán)。對于香港居民和非居民，都只就其來自香港的所得征稅，而且稅率很低，比國際一般稅負(fù)低一半以上。香港居民不會因稅收管轄權(quán)重疊而引起雙重征稅，但對于非居民則可能造成雙重征稅。對此，香港當(dāng)局除與美國簽訂《航運(yùn)公約》涉及有關(guān)稅收事項(xiàng)外，還對英聯(lián)邦成員國公司做出了寬減規(guī)定。

按照《中華人民共和國香港特別行政區(qū)基本法》的規(guī)定中國政府于1997年7月1日恢復(fù)對香港行使主權(quán)后，香港特別行政區(qū)保持財(cái)政獨(dú)立，其財(cái)政收入全部用于自身需要，不上繳中央人民政府；中央人民政府也不在香港特別行政區(qū)征稅。香港特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立的稅收制度。特區(qū)政府參照原在香港實(shí)行的低稅政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅收事務(wù)。

1997年7月1日，中華人民共和國恢復(fù)對香港行使主權(quán)后，按照《香港特別行政區(qū)基本法》的規(guī)定，香港保持財(cái)政獨(dú)立，其財(cái)政收入全部用于自身需要，不上繳中央人民政府，中央人民政府也不在香港征稅。香港實(shí)行獨(dú)立的稅收法律制度^[4]。

香港稅制具有如下特點(diǎn)：

1.行使來源地稅收管轄權(quán)，基本上不行使居民稅收管轄權(quán)

香港實(shí)行單一的地域管轄權(quán)，而基本放棄了居民管轄權(quán)。即對于香港居民和非居民，只就其來源于香港的所得征稅。對香港居民來源于香港境外的所得，一般不予征稅。由于基本不行使居民管轄權(quán)，香港與澳門經(jīng)常成為跨國企業(yè)的避稅選擇地（通過在香港設(shè)立離岸公司^[5]]儲留利潤而避稅）。

2.低稅負(fù)

據(jù)《2005年版香港統(tǒng)計(jì)年刊》數(shù)據(jù)，2004年香港的GDP 總量為1.29萬億港元，人口688萬（人均GDP約18.8萬元）；04/05財(cái)政年度財(cái)政收入總額約2636億港元（其中稅收收入約1511億元，占 57%；土地收入約594億元，占23%；其他收入545億元，占20%）。稅收收入中直接稅占64%，間接稅占36%。

可與一河之隔的深圳市相比較：根據(jù)深圳市統(tǒng)計(jì)局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，深圳市2004年GDP總量3422億元，人口598萬^[6]（人均GDP5.9萬元），2004年深圳財(cái)政收入1183億元（其中稅收收入 979億元，占83%）。如剔除海關(guān)稅收則財(cái)政收入為708億元。但深圳財(cái)政本級支出僅378億元。即使考慮到香港貨幣購買力較低的因素（僅相當(dāng)于深圳市人民幣購買力的50%左右），香港的經(jīng)濟(jì)實(shí)力也相當(dāng)于深圳市的2至3倍。

按2004年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測算，香港的宏觀稅負(fù)率約12%，僅約深圳市一半左右，是名副其實(shí)的低稅區(qū)^[7]。

微觀觀察，香港的主要稅種均實(shí)行比例稅率，且名義稅率不超過17.5%。僅相當(dāng)于中國內(nèi)地名義稅率的一半。

3.稅種少，以直接稅為主體

香港2006年現(xiàn)行稅種僅11種，按征稅對象可以分為四大類：所得稅類（利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅）；財(cái)產(chǎn)稅類（差餉）；行為稅類（印花稅、博彩稅、飛機(jī)乘客離境稅、酒店房租稅、汽車首次登記稅，專利稅和特權(quán)稅等）；消費(fèi)稅類（應(yīng)課稅品稅）。主體是直接稅（即所得稅），占稅收總收入的65%。

香港的所得稅實(shí)行分類課征制度，即按照收入的類別（營業(yè)利潤、工資薪金、房地產(chǎn)出租收入）分別課征利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅。但是納稅人如果是個(gè)人，也可以申請選擇綜合課征，稱為“個(gè)人入息課稅”。綜合課征的稅率與薪俸稅相同。

下表是2004/05年度香港政府各稅種收入及比重：

序號	稅種	金額（億元）	占稅收總收入比重	財(cái)政收入結(jié)構(gòu)	占GDP比重
1	物業(yè)稅、薪俸稅及利得稅	967	64%
2	印花稅	159	11%
3	一般差餉	126	8%
4	博彩及彩票稅	121	8%
5	應(yīng)課稅品稅項(xiàng)（消費(fèi)稅）	66	4%
6	車輛稅	34	2%
7	飛機(jī)乘客離境稅	13
8	專利稅及特權(quán)稅	8
9	酒店及房租稅	2
10	遺產(chǎn)稅	15
	稅收總收入	1511	100%	57%	12%
附：	非稅經(jīng)常性收入（規(guī)費(fèi)、投資）	404		15%	3%
	土地收入	594		22%	5%
	其他政府基金收入	167		6%
	財(cái)政總收入	2636		100%	20%

4.稅制簡便、穩(wěn)定。稅法寬

香港稅制由《稅務(wù)條例》、《印花稅條例》、《差餉條例》、《博彩稅條例》、《應(yīng)課稅品條例》、《飛機(jī)乘客離境稅條例》、《酒店房租稅條例》、《遺產(chǎn)稅條例》等8個(gè)成文法律文件和若干立法局決議（令）、法院稅務(wù)案件判例等構(gòu)成。自1915年開征的遺產(chǎn)稅于2005年11月經(jīng)香港立法會自 2006年2月起廢止。其他曾經(jīng)實(shí)施現(xiàn)已廢止有稅種有海底隧道使用稅、娛樂稅。

《稅務(wù)條例》等7項(xiàng)法律兼具稅收程序法和實(shí)體法（《稅務(wù)條例》相當(dāng)于所得稅條例）功能。

由于香港不對商品和勞務(wù)課征流轉(zhuǎn)稅（范圍狹窄的煙酒碳?xì)溆偷瘸猓?，更沒有繁苛的發(fā)票管制制度，因此香港稅制十分簡潔、方便納稅人。稅法規(guī)定也相當(dāng)穩(wěn)定，所有的變動均需通過立法機(jī)關(guān)的審議通過才能生效。這與中國內(nèi)地幾乎完全依靠國家稅務(wù)總局每年上千件的紅頭文件征稅，所導(dǎo)致的稅法不透明、不穩(wěn)定截然不同。

香港稅法總體而言比較寬松。對違法者的懲處一般采取罰款形式，嚴(yán)重者如果追究刑事責(zé)任，判處監(jiān)禁最高也在三年以下。相比中國內(nèi)地頻繁動用長期徒刑甚至動用死刑（例如《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》）而言，寬嚴(yán)程度可謂天壤之別。

香港實(shí)行立法、司法與行政三權(quán)分立。在稅法上的體現(xiàn)就是：一切稅收立法權(quán)均由立法會掌握，稅務(wù)局不得自行發(fā)布紅頭文件頒布、修訂或者解釋稅法。納稅人與稅務(wù)局發(fā)生爭議，法院有權(quán)進(jìn)行實(shí)體上的裁決。因此，香港稅法十分穩(wěn)定、透明和公正。與中國內(nèi)地稅務(wù)局幾乎集稅收立法、解釋、執(zhí)法和司法（明確排除法院在稅收實(shí)體法上的裁決權(quán)）權(quán)限于一身截然不同（造成稅法不透明、變化不定和欠缺公正）。香港沒有繁苛的發(fā)票管制制度。

香港稅收執(zhí)法相對規(guī)范。除履行稅務(wù)檢查權(quán)外，稅務(wù)官員與納稅人一般不見面，而通過公文郵件往來。對應(yīng)納稅額發(fā)生爭議，納稅人除可以向指定法律性機(jī)構(gòu)上訴獲得裁決外，納稅人可與稅務(wù)局經(jīng)協(xié)商而達(dá)成和解。此外，香港稅務(wù)局長獲法律授權(quán)可“以罰代刑”（指處以罰款而不作刑事起訴）。

香港稅制與國內(nèi)稅制比較，香港稅制具有低稅率，簡單易操作，地域概念即征稅范圍只限于從香港賺取或獲得的收入，評稅基期不同等特點(diǎn)。以下簡單介紹香港幾個(gè)主要稅種：

香港稅收可簡分為直接稅及間接稅。香港一直實(shí)行簡單稅制，征收稅種較少及主要為直接稅。

香港的利得稅稅務(wù)年度為需評稅公司的財(cái)政年度，或一個(gè)農(nóng)歷年^[9]。政府的財(cái)政年度則為4月1日到翌年3月31日。