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公共財(cái)政收入

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1.什么是公共財(cái)政收入

公共財(cái)政收入是政府為了供應(yīng)政府公共活動(dòng)支出需要,履行政府的公共管理、公共服務(wù)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化管理等職能而從企業(yè)、家庭等社會(huì)目標(biāo)群體中所獲得的一切貨幣收入的總和。公共財(cái)政收入的規(guī)模在很大程度上決定著公共財(cái)政支出的規(guī)模,從而決定著政府活動(dòng)的范圍,進(jìn)而影響到一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展。因此,各國(guó)政府都十分重視對(duì)公共財(cái)政收入的管理,科學(xué)設(shè)定財(cái)政收入的規(guī)模、結(jié)構(gòu),明確規(guī)定財(cái)政收入的范圍、形式,建立規(guī)范的公共財(cái)政收入制度以實(shí)現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)意志,促進(jìn)公共財(cái)政分配的科學(xué)化和規(guī)范化,有效實(shí)現(xiàn)政府的各項(xiàng)管理職能。

2.公共財(cái)政收入的形式

公共財(cái)政收入一般包括稅收、公債、非稅收入三種形式。稅收是政府為了履行其職能,憑借政治權(quán)力,按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)孬@得財(cái)政收入的一種形式。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要政策工具。公債是政府在資金持有者自愿的基礎(chǔ)上,按照信用原則,有償l地獲取公共收入的一種手段。相比于由法律預(yù)先規(guī)定的稅收而言,政府可以根據(jù)公共收支的狀況,更加靈活地確定是否需要發(fā)行公債來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、平衡收支。非l稅收入包括政府性基金、公共收費(fèi)、罰沒(méi)收入、特許權(quán)收入、國(guó)有資產(chǎn)收益與境l內(nèi)外機(jī)構(gòu)和個(gè)人捐贈(zèng)等多種形式。

3.公共財(cái)政收入的作用

公共財(cái)政收入的作用基本上有兩大方面:一是收入作用。政府獲得較多的財(cái)政資金,又不傷害人們的投資和勞動(dòng)熱情,并使收入過(guò)程中成本耗費(fèi)最少。二是調(diào)節(jié)作用。財(cái)政收入是政府調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要工具。具體表現(xiàn)為:(1)收入再分配。通過(guò)稅收,縮小個(gè)人收入分配差距,體現(xiàn)公平。(2)改善資源配置。通過(guò)1差別稅收、獎(jiǎng)限政策,調(diào)整投資方向和結(jié)構(gòu),使資源優(yōu)化配置。(3)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)波動(dòng)周期調(diào)整財(cái)政收人,高漲時(shí),增加財(cái)政收人,衰退時(shí),減少財(cái)政收入,使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

4.公共財(cái)政收入的特征

1.公共性

公共財(cái)政收入是以滿(mǎn)足社會(huì)公共需要為目的的,并且在使用上應(yīng)強(qiáng)調(diào)公共參與決定,而不是由少數(shù)官僚集團(tuán)或個(gè)人以國(guó)家的名義來(lái)隨意安排。

2.強(qiáng)制性

這主要是從公共財(cái)政收入來(lái)源的角度來(lái)說(shuō)的,由于公共財(cái)政收入的獲取主要以公共權(quán)力為依托,而公共權(quán)力的一個(gè)主要特點(diǎn)是強(qiáng)制性,相應(yīng)地公共財(cái)政收入也就具有了強(qiáng)制性的特征。

3.規(guī)范性

公共財(cái)政收入主要取自家庭、企業(yè)的所得,因此在獲取公共收入的過(guò)程中一定要依據(jù)一定的法律、法規(guī)或政策,做到有章可循,依法行事,避免侵害公眾的利益。

4.穩(wěn)定性

由于公共財(cái)政收入是政府行使職能的必要物質(zhì)基礎(chǔ),政府要運(yùn)行,國(guó)家要發(fā)展,都離不開(kāi)一定的物質(zhì)保障,因此必須保證公共財(cái)政收入有穩(wěn)定的來(lái)源和一定的數(shù)額。

5.公共財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)[1]

公共財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)主要是指公共財(cái)政收入的來(lái)源結(jié)構(gòu),包括公共財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

從商品價(jià)值的結(jié)構(gòu)來(lái)看,社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值是由c、V、M三部分組成的。公共財(cái)政收入的主要來(lái)源是M部分,只有新創(chuàng)造價(jià)值中歸社會(huì)支配的M部分多了,公共財(cái)政收入的增長(zhǎng)才有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外,c中補(bǔ)償固定資產(chǎn)耗費(fèi)的折舊也可以構(gòu)成公共財(cái)政收入來(lái)源。而對(duì)V部分征稅,既是調(diào)節(jié)個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為和控制消費(fèi)基金增長(zhǎng)的重要手段,也是籌集公共財(cái)政收入的重要渠道。

從所有制的結(jié)構(gòu)來(lái)看,公共財(cái)政收入作為一個(gè)整體,是由不同所有制的經(jīng)營(yíng)單位所上交的利潤(rùn)、稅金和費(fèi)用等部分構(gòu)成。在我國(guó),國(guó)有企業(yè)上繳的稅、利是公共財(cái)政收入的主要來(lái)源。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,非國(guó)有經(jīng)濟(jì)上交的公共財(cái)政收入比重也在逐年上升。

從國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)來(lái)看,國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包括部門(mén)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、規(guī)模結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)等。這里主要分析部門(mén)結(jié)構(gòu)。公共財(cái)政收入的部門(mén)結(jié)構(gòu)是指來(lái)自工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)等部門(mén)的公共財(cái)政收入所占比重。這一比重是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)在經(jīng)濟(jì)中所占比重及其效益高低在公共財(cái)政收入上的反映。工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo),也是公共財(cái)政收入的主要部門(mén)。工業(yè)部門(mén)的積累水平較高,為公共財(cái)政提供的稅利具有比重大、收入及時(shí)的特點(diǎn)。農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),也是公共財(cái)政收入的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)部門(mén)一方面以農(nóng)業(yè)稅等形式直接向國(guó)家提供公共財(cái)政收入,另一方面通過(guò)工農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格剪刀差,將農(nóng)業(yè)部門(mén)創(chuàng)造的一部分價(jià)值轉(zhuǎn)移到工業(yè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)并以稅利形式上交財(cái)政。建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè),在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家如美國(guó)、日本,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要部門(mén),是國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)之一。隨著我國(guó)建筑產(chǎn)品的商品化,建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)將提供越來(lái)越多的公共財(cái)政收入。目前有的開(kāi)放地區(qū)這類(lèi)收入已占公共財(cái)政收入的10%以上。此外,商業(yè)部門(mén),以及金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)旅游業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)所提供的公共財(cái)政收入,也隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而大幅度提高。

6.公共財(cái)政收入的管理原則[2]

公共財(cái)政收入管理是指對(duì)財(cái)政收入分配政策的制定、分配過(guò)程的控制和各項(xiàng)財(cái)政資金的管理,是財(cái)政分配制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容,涉及財(cái)政收入分配活動(dòng)的方方面面,關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高。公共財(cái)政體制下的政府財(cái)政收入管理應(yīng)該遵循以下原則:

(1)財(cái)政收入規(guī)模必須與政府職能相適應(yīng)。財(cái)政收入的首要任務(wù)是為政府開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)、充分實(shí)現(xiàn)政府職能提供物質(zhì)保障和財(cái)力支持,這就要求財(cái)政收入的規(guī)模、結(jié)構(gòu)必須適度、合理,以滿(mǎn)足公共支出的需要。

(2)財(cái)政收入形式必須有利于財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政分配是政府憑借政治權(quán)力對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行的強(qiáng)制性分配,既要尊重價(jià)值規(guī)律,注重效率,又要關(guān)注公共財(cái)政的公共性,實(shí)現(xiàn)公平、公正和公開(kāi)分配。而財(cái)政收入是財(cái)政分配的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),因此,必須選擇有利于財(cái)政收入分配職能實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入方式,協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系,實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的合理有效配置。

(3)堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)原則。實(shí)現(xiàn)政府職能對(duì)財(cái)政資金的需要是資金越多越好,而一定時(shí)期內(nèi)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是一定的,所能提供的資金又是有限的,兩者之間始終存在矛盾,要恰當(dāng)?shù)靥幚磉@個(gè)矛盾,就應(yīng)該既考慮財(cái)政支出的需要,又考慮財(cái)政收入繳納者支付的承擔(dān)能力,處理好不同的財(cái)政收入繳納者之間的分配關(guān)系。

(4)財(cái)政收入管理法制化、規(guī)范化原則。政府借助政治權(quán)力取得財(cái)政收入為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能提供資金保證,帶有明顯的強(qiáng)制性,因此要求財(cái)政分配活動(dòng)必須依法進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化管理,使財(cái)政分配關(guān)系的客體與主體的利益分配格局處于一種合理、穩(wěn)定、規(guī)范的狀態(tài)。另外,公共財(cái)政本身就是由“公共”對(duì)之規(guī)范、決定和制約的財(cái)政,公共財(cái)政收入不僅來(lái)自于民,財(cái)政支出用之于民,而且整個(gè)財(cái)政收支活動(dòng) 要接受公眾的監(jiān)督,這就要求財(cái)政分配政策和收支安排必須公開(kāi)、透明,有利于社會(huì)公眾的監(jiān)督。

7.公共財(cái)政收入的規(guī)模分析[3]

一、公共財(cái)政收入規(guī)模及其衡量指標(biāo)

一般來(lái)看,一個(gè)國(guó)家的財(cái)政實(shí)力主要表現(xiàn)為其財(cái)政收入規(guī)模的大小。財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平??疾煲粋€(gè)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的常用指標(biāo)有絕對(duì)量指標(biāo)和相對(duì)量指標(biāo)。絕對(duì)量指標(biāo)主要是財(cái)政收入或財(cái)政收人總額。相對(duì)量指標(biāo)主要有:財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重或財(cái)政收入占GDP的比重、財(cái)政收入增長(zhǎng)速度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度之比,等等。一般情況下,主要運(yùn)用財(cái)政收入占GDP的比重來(lái)考察和反映政府的財(cái)政收入規(guī)模或財(cái)政實(shí)力,該比重越高,表明一國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模就越大。

目前,一般用財(cái)政收人占GDP的比重,而不用財(cái)政收入占國(guó)民收人的比重來(lái)反映財(cái)政收入的規(guī)模,其原因在于:(1)從統(tǒng)計(jì)角度來(lái)說(shuō),我國(guó)核算體系已由MPS體系轉(zhuǎn)向SNA體系,在SNA體系中,主要用財(cái)政收人占GDP的比重來(lái)反映財(cái)政收入的規(guī)模。(2)GDP反映整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的最終生產(chǎn)成果,傳統(tǒng)的國(guó)民收入指標(biāo)只反映五大物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)的凈產(chǎn)值,而財(cái)政收人來(lái)源于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)(包括整個(gè)物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)和非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)),所以,財(cái)政收入占GDP的比重比財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重更科學(xué)、合理。(3)從財(cái)政收入規(guī)模的國(guó)際比較來(lái)看,通常使用的都是財(cái)政收入占GDP的比重。

二、公共財(cái)政收入規(guī)模的影響因素

一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入的規(guī)模受各種因素的影響和制約。其中主要的影響因素有以下幾個(gè)方面:

(一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

這是影響一個(gè)國(guó)家財(cái)政收人規(guī)模的決定性因素。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一般用人均GDP來(lái)反映,它表明了一國(guó)生產(chǎn)技術(shù)水平的高低和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)弱,是一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟(jì)效益高低的概括說(shuō)明。一國(guó)的人均GDP較高,表明該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高,人均GDP較高,則為增加財(cái)政收入規(guī)模奠定了基礎(chǔ)??梢哉f(shuō),經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的一個(gè)最綜合的基礎(chǔ)因素,也即是人們通常所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政。因?yàn)?,?cái)政收人最終要來(lái)自社會(huì)總產(chǎn)品,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高了,社會(huì)產(chǎn)品豐裕了,可供財(cái)政支配的部分也就會(huì)相應(yīng)增加。根據(jù)世界各國(guó)的情況,無(wú)論是從橫向比較還是從縱向比較,都說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響。從橫向看,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的發(fā)達(dá)國(guó)家,其財(cái)政收入規(guī)模一般都高于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的發(fā)展中國(guó)家。從縱向看,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高,其財(cái)政收入規(guī)模一般會(huì)呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)。這種情況充分說(shuō)明經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響。當(dāng)然,這是就普遍情況而言,并不排除一些例外,因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展水平畢竟不是影響財(cái)政收入規(guī)模的惟一因素。

(二)政府職能范圍

政府取得財(cái)政收入是為了履行其職能,滿(mǎn)足社會(huì)公共需要,顯然政府的職能范圍越大,政府需要籌集的財(cái)政收入規(guī)模也就越大。所以,政府的職能范圍是決定一國(guó)財(cái)政收人規(guī)模的直接因素。這一點(diǎn)可以從西方國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的發(fā)展變化中得到反映。在資本主義發(fā)展的早期,政府的職能范圍十分有限,政府的職責(zé)主要是國(guó)防以及維護(hù)國(guó)內(nèi)法律秩序,因而有“夜警國(guó)家”之稱(chēng)。在這種“越小的政府是越好的政府”的觀念下,自然是“花錢(qián)越少的政府就是越好的政府”。當(dāng)時(shí),西方國(guó)家的財(cái)政收入一般都不到GDP的10%。但隨著工業(yè)化和城市化的發(fā)展,社會(huì)要求政府提供社會(huì)福利和社會(huì)保障的呼聲日益高漲。到19世紀(jì)的后期,西方國(guó)家政府擔(dān)負(fù)的社會(huì)福利職能越來(lái)越大。相應(yīng)地,各國(guó)政府的公共收支規(guī)模也不斷地攀升。目前,西方國(guó)家的財(cái)政收入占GDP的比重一般都在30%以上,有的甚至高達(dá)50%,其中財(cái)政收入的40%一50%是用于社會(huì)福利和社會(huì)保障方面的開(kāi)支。

(三)分配制度和分配政策

社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)以后要在政府、企業(yè)和居民個(gè)人之間進(jìn)行一系列的分配和再分配。在我國(guó),國(guó)家制定的國(guó)民收人分配制度和分配政策決定了政府、企業(yè)和個(gè)人在國(guó)民收入分配中所占的份額。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支財(cái)務(wù)管理體制,對(duì)城市職丁實(shí)行嚴(yán)格的工資管理,對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行“剪刀差”的價(jià)格政策,在這種分配制度和分配政策下,國(guó)民收入的分配格局中政府財(cái)政的收入規(guī)模較大。

在經(jīng)濟(jì)體制改革以后,由于國(guó)家改革了分配制度,調(diào)整了分配政策,國(guó)民收入分配開(kāi)始向企業(yè)和個(gè)人傾斜,國(guó)民收入分配格局發(fā)生了重大變化。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言,通過(guò)“放權(quán)讓利”對(duì)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度進(jìn)行改革,從而使企業(yè)上繳財(cái)政的稅利有所下降。在國(guó)有企業(yè)改革的同時(shí),國(guó)家還大力發(fā)展非國(guó)有經(jīng)濟(jì),并通過(guò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)其發(fā)展。另外,經(jīng)濟(jì)體制改革以后,國(guó)家為了調(diào)動(dòng)職工的積極性,不斷提高城鎮(zhèn)職工的工資水平,并且在堅(jiān)持按勞分配的同時(shí),允許存在一定形式的按要素分配。在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革方面,國(guó)家多次大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格,從而使農(nóng)民個(gè)人的收入水平有了一定的提高。經(jīng)過(guò)上述一系列改革政策的出臺(tái),原有的國(guó)民收入分配格局發(fā)生了重大改變。政府財(cái)政預(yù)算內(nèi)收人占GDP的比重大幅下降。與此同時(shí),個(gè)人收入占GDP的比重則有較大幅度的上升,企業(yè)收入所占的比重也有所上升。很明顯,改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)政府財(cái)政收入規(guī)模的下降與國(guó)民收入分配政策的變化也是分不開(kāi)的。

(四)價(jià)格變動(dòng)

財(cái)政收入是政府取得的貨幣形態(tài)的社會(huì)產(chǎn)品,它是按照當(dāng)年的現(xiàn)行價(jià)格水平計(jì)算出來(lái)的。這樣,在其他條件一定的情況下,某個(gè)財(cái)政年度的價(jià)格水平上升,該年度的名義財(cái)政收入就會(huì)增加。但這種財(cái)政收入的增加完全是由于價(jià)格水平上升造成的,并不代表財(cái)政收入的真正增長(zhǎng)。也就是說(shuō),這時(shí)名義財(cái)政收人雖然增加了,但實(shí)際財(cái)政收入并不一定增加。所謂的名義財(cái)政收入是指當(dāng)年在財(cái)政賬面上實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收人;而實(shí)際財(cái)政收人則是指財(cái)政收人所真正代表的商品物資(勞務(wù))的數(shù)量,在價(jià)值上它可以用按不變價(jià)格計(jì)算的財(cái)政收入的量來(lái)表示。

價(jià)格水平對(duì)財(cái)政收人的影響有三種情況:一是價(jià)格水平的增長(zhǎng)率超過(guò)名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率,則實(shí)際財(cái)政收人水平下降;二是價(jià)格水平的增長(zhǎng)率低于名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率,則實(shí)際財(cái)政收入水平提高;三是價(jià)格水平的增長(zhǎng)率與名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率相同,則實(shí)際財(cái)政收入水平不變。

從上面的分析來(lái)看,物價(jià)水平上漲對(duì)財(cái)政取得收入并不一定有利。但如果物價(jià)上漲是由于財(cái)政出現(xiàn)赤字,中央銀行被迫發(fā)行貨幣彌補(bǔ)赤字而引起的,那么這時(shí)的通貨膨脹對(duì)財(cái)政來(lái)說(shuō)是有利的。因?yàn)樨?cái)政在引發(fā)通貨膨脹的同時(shí),自己多取得了一筆收入(即財(cái)政赤字部分),企業(yè)和居民個(gè)人的實(shí)際收入則因通貨膨脹而有所下降,財(cái)政這種靠中央銀行發(fā)行貨幣彌補(bǔ)赤字的做法實(shí)際上是對(duì)企業(yè)和個(gè)人征收了一筆稅收,人們通常把它稱(chēng)作“通貨膨脹稅”。另外,如果一個(gè)國(guó)家的稅收制度是以累進(jìn)的所得稅為主體稅種,當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹時(shí),企業(yè)和個(gè)人的名義收入水平就會(huì)提高,其適用的最高邊際稅率就會(huì)相應(yīng)提高,出現(xiàn)所謂“檔次爬升”的局面。一旦出現(xiàn)了“檔次爬升”,政府的財(cái)政收人水平就會(huì)提高。

(五)稅收管理水平和稅收政策

由于稅收收入是財(cái)政收入的主要來(lái)源,因此影響稅收收入的因素也就成為影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。在稅源既定條件下,稅收管理水平和稅收政策決定了稅收收入的規(guī)模。稅收管理水平包括稅務(wù)管理的質(zhì)量、國(guó)家對(duì)稅務(wù)管理組織力量的安排、納稅人的守法程度、稅務(wù)官員的廉潔程度、對(duì)征納雙方違法行為處罰的輕重、公共服務(wù)部門(mén)的服務(wù)質(zhì)量與稅收效率等等。稅收政策則包括稅種的選擇、稅種的數(shù)目與結(jié)構(gòu)、稅率的高低與稅收優(yōu)惠的實(shí)施情況等。

除上述因素外,一個(gè)國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)管理體制,一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),如所有制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)的景氣周期等都是影響一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模大小的因素。

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