財(cái)務(wù)職能是指企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行中所固有的功能。財(cái)務(wù)的職能源于企業(yè)資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能理論在引入產(chǎn)權(quán)思想后，以財(cái)務(wù)分層理論為基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)管理主體（所有者和經(jīng)營者）角度來研究財(cái)務(wù)職能更具科學(xué)性。從該角度定義的財(cái)務(wù)職能更傾向于使所有者和經(jīng)營者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而共同進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理所具有的職責(zé)和功能。把所有者的財(cái)務(wù)職能定義為決策、監(jiān)督、調(diào)控，經(jīng)營者的財(cái)務(wù)職能為組織、協(xié)調(diào)和控制。 “二權(quán)分立”更好地使財(cái)務(wù)職能得以迅速實(shí)現(xiàn)，提高了效率。

1.財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)職能。

財(cái)務(wù)本質(zhì)是關(guān)于財(cái)務(wù)工作實(shí)踐具有根本規(guī)定性的范疇，是對財(cái)務(wù)對象、財(cái)務(wù)屬性、財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)特征的高度概括。財(cái)務(wù)研究的核心問題是企業(yè)的資金如何運(yùn)動，如何處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財(cái)務(wù)本質(zhì)和職能有機(jī)聯(lián)系在一起。財(cái)務(wù)本質(zhì)決定財(cái)務(wù)職能，財(cái)務(wù)職能是財(cái)務(wù)本質(zhì)的具體體現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)職能。

財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理活動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，它不僅統(tǒng)領(lǐng)財(cái)務(wù)應(yīng)用理論，而且還是聯(lián)系財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的紐帶。而財(cái)務(wù)職能是由財(cái)務(wù)本質(zhì)所決定的，其內(nèi)涵是如何實(shí)施財(cái)務(wù)管理，高效地組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，提高資金的使用效益，是財(cái)務(wù)管理達(dá)到其目標(biāo)的前提，有了明確的職能才能更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)環(huán)境與財(cái)務(wù)職能。

財(cái)務(wù)環(huán)境是企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理活動過程中所處的特定時間和空間。財(cái)務(wù)環(huán)境既包括企業(yè)理財(cái)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會文化等宏觀環(huán)境，以及企業(yè)自身管理體制、經(jīng)營組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部管理水平等微觀環(huán)境。就所有企業(yè)來說，其宏觀財(cái)務(wù)環(huán)境是相同的，但每一個企業(yè)的微觀財(cái)務(wù)環(huán)境則是千差萬別。企業(yè)財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮在特定的環(huán)境中進(jìn)行并受環(huán)境變化的影響和制約，同時對于環(huán)境的形成和變化也有著明顯的推動作用。

財(cái)務(wù)本質(zhì)決定財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)職能是指財(cái)務(wù)本身所具有的特有功能。

（一）籌資職能

財(cái)務(wù)首先是一種本金的投入活動。由于企業(yè)再生產(chǎn)過程是不斷進(jìn)行的，本金在再生產(chǎn)過程中不斷投入與周轉(zhuǎn)。企業(yè)本金投入的數(shù)額是由生產(chǎn)經(jīng)營要素形成的規(guī)模與本金周轉(zhuǎn)速度所決定的。這就要求財(cái)務(wù)不斷籌集投入所需的本金，使財(cái)務(wù)具有籌資職能?；I資職能的內(nèi)容主要包括籌資量的確定、籌資渠道的選擇以及相聯(lián)系的本金所有權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，籌資渠道與方式是多種多樣的。發(fā)揮財(cái)務(wù)籌資職能，是進(jìn)行財(cái)務(wù)組織的前提，也是企業(yè)再生產(chǎn)過程進(jìn)行的前提。隨著企業(yè)再生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)籌資的規(guī)模也要擴(kuò)大，籌資職能更顯重要。

（二）調(diào)節(jié)職能

財(cái)務(wù)是一種經(jīng)濟(jì)機(jī)制，對再生產(chǎn)過程具有調(diào)控功能。

財(cái)務(wù)作為本金的投入活動，本金投入的規(guī)模與方向，一方面受制于生產(chǎn)經(jīng)營要素形成的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，另一方面當(dāng)本金籌集量（可供量）一定時，為執(zhí)行資產(chǎn)所有者調(diào)整結(jié)構(gòu)的決策或貫徹國家有關(guān)宏觀調(diào)控的政策措施，通過本金投向與投量的調(diào)整，使企業(yè)原有的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（技術(shù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等）發(fā)生調(diào)整，這是財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)職能的主要內(nèi)容。在生產(chǎn)經(jīng)營成果的形成與實(shí)現(xiàn)方面，財(cái)務(wù)作為企業(yè)本金的投入活動，通過優(yōu)化本金配置，進(jìn)而調(diào)節(jié)資源配置，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效率與效益的目標(biāo)，也是財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)職能的重要內(nèi)容。發(fā)揮財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)職能，是調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為并使之合理化的重要手段，也是國家宏觀調(diào)控政策作用于企業(yè)微觀活動的重要連接裝置。

（三）分配職能

財(cái)務(wù)作為企業(yè)本金的收益活動，當(dāng)取得貨幣收入后，要按照上繳流轉(zhuǎn)稅、補(bǔ)償所得稅、繳納成本、提取公積金與公益金、向投資者分配利潤等順序進(jìn)行收入分配，這就是財(cái)務(wù)分配職能的基本內(nèi)容。財(cái)務(wù)分配的對象是企業(yè)在一定時期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的全部商品價值的貨幣表現(xiàn)額（C+V+M）。由此可見，財(cái)務(wù)分配不僅是資產(chǎn)保值、保證簡單再生產(chǎn)的手段，同時也是資產(chǎn)增值、實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的工具。財(cái)務(wù)分配還是正確處理滿足國家政治職能與組織經(jīng)濟(jì)職能的需要，處理所有者、經(jīng)營者、勞動者等幾方面物質(zhì)利益關(guān)系的基本手段。財(cái)政分配、信用分配、保險分配與企業(yè)的關(guān)系，是以財(cái)務(wù)分配為紐帶來連接的。財(cái)務(wù)分配職能是使財(cái)務(wù)范疇與其他經(jīng)濟(jì)范疇相區(qū)別的又一重要特征之一。

（四）監(jiān)督職能

財(cái)務(wù)作為企業(yè)本金的投入收益活動，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與對外投資活動具有綜合反映性。一方面，財(cái)務(wù)活動反映生產(chǎn)經(jīng)營要素的形成、資源的利用與生產(chǎn)經(jīng)營及對外投資的成果，能揭示企業(yè)各項(xiàng)管理工作的問題；另一方面，財(cái)務(wù)關(guān)系集中反映國家行政管理者、所有者、經(jīng)營者和勞動者等之間的物質(zhì)利益關(guān)系，能揭示在這些關(guān)系處理中存在的問題。為了合理組織財(cái)務(wù)活動，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系，國家制定了有關(guān)財(cái)稅、金融、財(cái)務(wù)法規(guī)，所有者與經(jīng)營者也制定了各種有關(guān)財(cái)務(wù)決策方略與內(nèi)部管理制度。財(cái)務(wù)管理必須按國家與所有者及經(jīng)營者的有關(guān)規(guī)定實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，使這些規(guī)定得以執(zhí)行，這就是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的基本內(nèi)容。財(cái)務(wù)監(jiān)督是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動的有效性和財(cái)務(wù)關(guān)系處理合理性的重要手段，是國家財(cái)稅監(jiān)督、信用監(jiān)督和其他宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督措施得以落實(shí)到企業(yè)的重要橋梁。

正確認(rèn)識財(cái)務(wù)職能，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的作用，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與效益相結(jié)合，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)。明確了企業(yè)財(cái)務(wù)職能，才能明確從什么方向去發(fā)揮財(cái)務(wù)的作用，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時，不同的財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮，影響著財(cái)務(wù)管理必須采用不同的管理方法，這對財(cái)務(wù)學(xué)科建設(shè)也有重要的意義。

財(cái)務(wù)職能與財(cái)務(wù)本質(zhì)、財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)等均屬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論問題。因此伴隨著財(cái)務(wù)環(huán)境的變化、內(nèi)涵的豐富和目標(biāo)管理、價值管理等管理理論的發(fā)展，財(cái)務(wù)的職能在決策、監(jiān)督、調(diào)控、組織、協(xié)調(diào)和控制基礎(chǔ)上，必然要進(jìn)行創(chuàng)新。這樣才能使財(cái)務(wù)的職能完成由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理、由生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理、由面向過去轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛭磥?，在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮更為重要的作用。

1.資本運(yùn)營、資源配置職能。

資本運(yùn)營、資源配置職能是伴隨企業(yè)的宏觀管理理念而出現(xiàn)的，通常和企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)可以通過資本運(yùn)營，將本企業(yè)的各類資本和資源與其它企業(yè)的資本進(jìn)行流動與重組，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動態(tài)重組，使企業(yè)的運(yùn)行處于最佳狀態(tài)，提高資本運(yùn)營效率的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)自有資本的不斷增值。比如，通過資產(chǎn)和債務(wù)重組、資產(chǎn)股權(quán)置換，以及資產(chǎn)剝離等形式，盤活不良資產(chǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量；通過買殼上市達(dá)到整合企業(yè)資源、降低成本、迅速上市籌集資金等目的。企業(yè)還可以進(jìn)行并購重組，壯大公司的規(guī)模和實(shí)力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的日趨合理；或進(jìn)入新興行業(yè)培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)；或達(dá)到規(guī)模經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營協(xié)同、管理協(xié)同、財(cái)務(wù)協(xié)同和價值協(xié)同共贏。

2.財(cái)務(wù)分析預(yù)測職能。

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析職能要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員合理運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法和分析工具去分析公司財(cái)務(wù)報表中的有關(guān)資料并得到相關(guān)結(jié)論。經(jīng)過擴(kuò)展的財(cái)務(wù)職能需要企業(yè)從兩個方面進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測分析，一方面運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系了解企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力、成長能力等；另一方面運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系等進(jìn)行企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析，運(yùn)用計(jì)量學(xué)和模糊數(shù)學(xué)的思想工具，綜合剖析經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，以及存在的問題，以便提出確實(shí)可行的彌補(bǔ)措施，減少企業(yè)的風(fēng)險。財(cái)務(wù)預(yù)測分析除了評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，了解企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況外，更主要是預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。降低決策的盲目性，提高數(shù)據(jù)的精確性，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供保證。

3.財(cái)務(wù)信息服務(wù)職能。

信息時代，客觀上要求企業(yè)的財(cái)務(wù)職能具備財(cái)務(wù)信息的收集、儲備、處理和服務(wù)職能。目前，國內(nèi)許多企業(yè)信息化管理落后，財(cái)務(wù)部門不能及時準(zhǔn)確地為管理者提供可靠的決策支持，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險增加。此外，信息時代的迅猛發(fā)展也導(dǎo)致了虛假信息大量泛濫，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者具備豐富的知識和經(jīng)驗(yàn)，保證有價值的信息能在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供支撐和服務(wù)。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險管理職能。

財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在整個財(cái)務(wù)活動過程中，由于各種不確定性導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會和可能。企業(yè)在行使財(cái)務(wù)風(fēng)險控制職能時不能一味追求低風(fēng)險甚至零風(fēng)險，而應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該依托財(cái)務(wù)管理，建立風(fēng)險預(yù)警模型，通過對經(jīng)營杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和復(fù)合杠桿系數(shù)等預(yù)警指標(biāo)的計(jì)算、分析和識別可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險和投資風(fēng)險等，恰當(dāng)評估所面臨風(fēng)險的發(fā)生概率、風(fēng)險強(qiáng)度、風(fēng)險分布、將來可能造成的損失，積極構(gòu)想回避、轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險等風(fēng)險防范和控制方案，加強(qiáng)風(fēng)險防范，將可能遭受的損失降到最低限度，達(dá)到以最小的成本來保障最大收益的目的，增強(qiáng)企業(yè)自身的環(huán)境適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和抗風(fēng)險能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

財(cái)務(wù)功能離不開財(cái)務(wù)的本質(zhì)，又受財(cái)務(wù)的環(huán)境影響，同時也是達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提。從這三個方面來看財(cái)務(wù)職能。

其一，從財(cái)務(wù)本質(zhì)看財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)職能是由財(cái)務(wù)的本質(zhì)所決定的，它是財(cái)務(wù)本身所固有的本質(zhì)屬性，是本質(zhì)的具體化。對于財(cái)務(wù)職能的不同認(rèn)識，主要是由于對財(cái)務(wù)本質(zhì)的認(rèn)識不一致所造成。

有關(guān)財(cái)務(wù)本質(zhì)的不同觀點(diǎn)不同程度上反映了財(cái)務(wù)的某種特性。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為在現(xiàn)代激烈的市場競爭中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理正在向參與決策，加強(qiáng)事前、事中控制的職能發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)具有財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制兩個基本職能，在這兩個基本職能中引申擴(kuò)大為規(guī)劃未來財(cái)務(wù)活動、監(jiān)控財(cái)務(wù)活動過程、分析財(cái)務(wù)活動結(jié)果、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系等職能。這些職能相互獨(dú)立、依序進(jìn)行，又相互交叉、相互制約。對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的每一項(xiàng)內(nèi)容，如資金籌集、資金投入、資金耗費(fèi)、資金收益分配等，均應(yīng)行使這些職能。

在研究財(cái)務(wù)職能時要注意，財(cái)務(wù)職能可以細(xì)化成多個，但其基本職能是組織企業(yè)資金運(yùn)動和處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。組織企業(yè)資金運(yùn)動和處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，則應(yīng)將財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理內(nèi)容如籌資、投資、分配等活動區(qū)別開來，將財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)（方法）如計(jì)劃、控制等區(qū)別開來，將財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理原則如財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)等區(qū)別開來，將財(cái)務(wù)職能同資金運(yùn)動規(guī)律如墊支資金、增值等區(qū)分開來。

其二，從財(cái)務(wù)目標(biāo)看財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)職能是由財(cái)務(wù)本質(zhì)所決定的，但財(cái)務(wù)職能又是財(cái)務(wù)所能達(dá)到目標(biāo)的前提。財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)在特定的理財(cái)環(huán)境中組織財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的，是整個財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)職能的內(nèi)涵則是如何實(shí)施財(cái)務(wù)管理，即如何組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，提高資金的使用效益，以達(dá)到既定目標(biāo)。

營利企業(yè)的目標(biāo)是盈利，圍繞這個終極目標(biāo)，企業(yè)就有了一系列的過程目標(biāo)如：企業(yè)的生存，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境和破產(chǎn)；擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，擴(kuò)大市場占有份額，戰(zhàn)勝競爭對手；開發(fā)新產(chǎn)品，降低成本，獲取最大利潤，保持利潤的穩(wěn)定增長，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)應(yīng)是一致和相關(guān)的。企業(yè)的生存目標(biāo)要求財(cái)務(wù)管理部門保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)風(fēng)險，使企業(yè)能夠長期、穩(wěn)定地生存下去。企業(yè)的發(fā)展離不開資金，要求財(cái)務(wù)管理部門能籌集到企業(yè)發(fā)展所需資金。因此現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)提倡一種以資本保值、增值為前提且財(cái)富積累最大、企業(yè)總價值達(dá)到最高的目標(biāo)。這樣的財(cái)務(wù)目標(biāo)既反映了投資者的投資愿望，也符合建立我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求。

其三，從財(cái)務(wù)環(huán)境看財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤，是企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動的舞臺。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看，環(huán)境是存在于研究系統(tǒng)之外的對研究系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和。財(cái)務(wù)管理是一個系統(tǒng)，對該系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的環(huán)境，即對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的一切因素的總和。財(cái)務(wù)環(huán)境既包括宏觀的理財(cái)環(huán)境也包括微觀的理財(cái)環(huán)境，其中宏觀的理財(cái)環(huán)境主要是指企業(yè)理財(cái)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會文化環(huán)境，微觀環(huán)境主要是指企業(yè)的組織形式及企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和采購方式等。

財(cái)務(wù)環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的影響有些是直接的，有些是間接的。就財(cái)務(wù)職能而言，其內(nèi)涵與外延總是伴隨著經(jīng)濟(jì)、科技、文化、法律、市場經(jīng)濟(jì)體制等環(huán)境因素的變化而不斷發(fā)生變化。財(cái)務(wù)環(huán)境在一定程度上限定了財(cái)務(wù)的功能作用。在不同的財(cái)務(wù)環(huán)境下，人們對財(cái)務(wù)職能的認(rèn)識、評價是不同的。財(cái)務(wù)的基本職能絕不是一成不變的，其發(fā)展變化既取決于企業(yè)財(cái)務(wù)所處環(huán)境的變化，又取決于人們的思想認(rèn)識水平。因此，研究財(cái)務(wù)職能應(yīng)從不同環(huán)境角度把它看做是特定歷史發(fā)展階段在一定的組織之下思想、理論、方法相協(xié)調(diào)所形成的一體化關(guān)系的集合體。

從影響財(cái)務(wù)職能的因素來看，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境更加激烈，財(cái)務(wù)的職能越來越重要，所要迎接的挑戰(zhàn)也越來越大。企業(yè)管理模式正在發(fā)生變化，相應(yīng)的也要求財(cái)務(wù)職能作出改變。財(cái)務(wù)職能中的決策支持作用日益突出，更多地滲透到財(cái)務(wù)決策中，要求財(cái)務(wù)成為核心管理活動，有待更深入的研究。

1.未能聯(lián)系戰(zhàn)略經(jīng)營、資源配置和績效進(jìn)行科學(xué)的定位

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能強(qiáng)調(diào)以預(yù)算控制技術(shù)來管理組織,預(yù)算編制的周期很長,在一些經(jīng)營領(lǐng)域通常要花費(fèi)6-8個月的時間.盡管業(yè)務(wù)經(jīng)理耗費(fèi)了大量的時間和精力,但預(yù)算仍沒有將資源配置與總量產(chǎn)出、價值的增加及競爭力聯(lián)系起來。更為常見的是,資源的配置僅僅反映哪一個人在過去的一年中擁有哪種資源或哪個經(jīng)理在組織中的權(quán)力范圍等情況。在傳統(tǒng)的以預(yù)算為主導(dǎo)的機(jī)制中,為了把成本控制在規(guī)定的預(yù)算水平之內(nèi),通常每個月進(jìn)行一次檢查,卻很少關(guān)心各個成本中心或經(jīng)營整體對產(chǎn)品或服務(wù)的需求變化。

2.未能充分應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)

許多在20世紀(jì)90年代以前裝備計(jì)算機(jī)的公司,既沒有將財(cái)務(wù)管理及交易記錄系統(tǒng)有關(guān)的其他資源管理和公司經(jīng)營戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來,也沒有迎頭趕上技術(shù)的變化.隨著經(jīng)營環(huán)境的改變,已越來越難以進(jìn)行有效的記錄,維護(hù)成本也日漸提高,而且難于改造。其結(jié)果是許多財(cái)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)過程趨于封閉,要花費(fèi)大量成本較高的人工進(jìn)行維護(hù)。

一項(xiàng)調(diào)查顯示,在接受調(diào)查的財(cái)務(wù)人員中,約有83%的人使用記賬程序來編制賬簿,僅有13%的人使用企業(yè)信息系統(tǒng)^[3]。目前,超過75%的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為個人電腦對業(yè)務(wù)至關(guān)重要,45%的業(yè)務(wù)人員充分利用了便利的網(wǎng)絡(luò)資源,其余的人則僅僅使用個人電腦來編制賬簿及其他一些基本的財(cái)務(wù)記錄^[3]。從原始數(shù)據(jù)的錄入到會計(jì)報表的編制都要依賴大量的人工,依然是很多公司的標(biāo)準(zhǔn)模式。這些與業(yè)務(wù)記錄和傳統(tǒng)職責(zé)相聯(lián)系的會計(jì)業(yè)務(wù)通常要耗費(fèi)財(cái)務(wù)部門80%以上的人力資源,僅僅留下20%的資源用于公司增值活動,這無疑阻礙了企業(yè)競爭力的提升。

3.“向后看”的財(cái)務(wù)管理方法

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門控制的績效管理系統(tǒng)通常表現(xiàn)出以下特征:強(qiáng)調(diào)內(nèi)部,忽略外部;注重對經(jīng)營歷史的回顧,缺乏對未來的預(yù)測;反映的僅僅是經(jīng)營的職能和結(jié)構(gòu),而不是經(jīng)營的過程;注重投入,不注重產(chǎn)出;基于公司變革前的核算方法;強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)服務(wù)導(dǎo)向,忽略價值增加導(dǎo)向。

4.自上而下的控制圈文化

直到20世紀(jì)90年代初,大多數(shù)公開發(fā)行股票的公司仍強(qiáng)調(diào)股票價格波動的短期成果,僅僅看重股票價格的提高和年終分紅,而不注重長期戰(zhàn)略、未來成長和價值創(chuàng)造。這種傾向?qū)е铝烁呒壗?jīng)理基于用傳統(tǒng)方法收集來的財(cái)務(wù)和會計(jì)信息進(jìn)行管理,而這些信息又為下一輪工作制定計(jì)劃并指導(dǎo)實(shí)際工作。這就促使他們通過人為操縱經(jīng)營過程,誘導(dǎo)消費(fèi)者來達(dá)到自己的目標(biāo)。

　在財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變過程中,由于網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程的發(fā)展和整合了的公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的引入,以往耗費(fèi)時間的交易記錄將大為減少,其成本相應(yīng)降低到原來的1/3。財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變必須以占財(cái)務(wù)職能50%的決策支持、控制和全新的價值增值活動等職能的實(shí)現(xiàn)為重點(diǎn);需要對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和監(jiān)督活動重新設(shè)計(jì),以便達(dá)到把目前成本降低一半的目的。

1.展示以客戶為中心、以服務(wù)為導(dǎo)向的能力。

在新的世紀(jì),每個組織的各個部門將盡力展示他們以最佳方法和最低廉的成本所提供的價值.像財(cái)務(wù)部門一樣,組織中的其他部門將轉(zhuǎn)向以服務(wù)為導(dǎo)向、以客戶為中心,向客戶提供服務(wù)。轉(zhuǎn)變后形成的全新的財(cái)務(wù)職能要在整個經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)推動變革,為公司其他部門做出表率。財(cái)務(wù)部門要在其他部門之前率先實(shí)行變革。這種變革不僅僅引進(jìn)和學(xué)會新技術(shù)、使用新工具,更多地涉及到經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變。這就要求財(cái)務(wù)部門以靈活多樣、迅速反應(yīng)的方法,運(yùn)用新近發(fā)展的技術(shù)提供全新的服務(wù)。

2.應(yīng)對技術(shù)發(fā)展的挑戰(zhàn)。

近年來,技術(shù)發(fā)展對財(cái)務(wù)職能影響十分深刻,不僅表現(xiàn)在運(yùn)行方法的變革上,還表現(xiàn)在對傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)的改變上。這種變革導(dǎo)致如下結(jié)果:記賬過程和數(shù)據(jù)收集過程本身都實(shí)現(xiàn)了自動化;因特網(wǎng)的使用,例如電子商務(wù),給財(cái)務(wù)職能的擴(kuò)張帶來了新機(jī)遇。

很多組織在建立和維護(hù)連接全公司的系統(tǒng)上不惜投入巨資,一些組織開始運(yùn)用ERP系統(tǒng),另一些組織則設(shè)法使以往的系統(tǒng)與中間件系統(tǒng)建立聯(lián)系^[4]。一旦將原有系統(tǒng)連接起來,投資即轉(zhuǎn)向支持網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng),以便與組織的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接,從而可以將經(jīng)營的信息及時送達(dá)供應(yīng)商和客戶,并將有關(guān)原料訂購或產(chǎn)品供應(yīng)信息在公司內(nèi)部迅速傳遞.典型的情景是:客戶所下的訂單通過作業(yè)流程技術(shù)自動傳遞并送達(dá)供應(yīng)商,以便向供應(yīng)商相應(yīng)提供所需投入的要素,而結(jié)賬通過電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員會發(fā)現(xiàn),他們僅僅在出現(xiàn)意外情況時才能有用武之地。

3.由記賬職能轉(zhuǎn)向增值職能。

由于使用了新計(jì)算機(jī)技術(shù),會計(jì)流程縮短2/3,會計(jì)核算成本大大降低,而決策支持和控制活動將向以價值增加為主,并將占到全部財(cái)務(wù)活動的一半。因而,今后財(cái)務(wù)部門至少要將50%的努力集中于價值的創(chuàng)造、競爭力的提高。這一變化將不可避免地使那些曾經(jīng)滿足于把大量時間花費(fèi)在記賬和一些技術(shù)細(xì)節(jié)上而不承擔(dān)任何風(fēng)險的財(cái)務(wù)人員無所適從。

4.引入非財(cái)務(wù)的和質(zhì)量的績效衡量標(biāo)準(zhǔn)。

信息時代已不同于工業(yè)時代,他以知識經(jīng)濟(jì)與創(chuàng)新、一體化、全球化和個性化為特征,市場競爭空前激烈。傳統(tǒng)的、僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)績效是不全面的,不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。主要表現(xiàn)在:財(cái)務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)由于太“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化”而不能與企業(yè)正在進(jìn)行的作業(yè)活動相聯(lián)系,因而不能有效地提供管理和決策所需的信息。以非財(cái)務(wù)的和質(zhì)量的指標(biāo)評價來彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評價的不足,正是當(dāng)今信息時代的要求。

5.控制整合信息和績效管理戰(zhàn)略。

新技術(shù)的發(fā)展意味著,在組織內(nèi)制定一個完整的信息戰(zhàn)略是可能的.不僅如此還意味著可以有一個供組織所有人員使用的統(tǒng)一的績效管理系統(tǒng),而不會出現(xiàn)由不同部門收集數(shù)據(jù)所造成的相互沖突的情形。決策的制定以可信的且可以降低風(fēng)險的信息為基礎(chǔ),并由新一代財(cái)務(wù)人員用大量時間來實(shí)施這項(xiàng)至關(guān)重要的活動。整合的系統(tǒng)還需要與組織內(nèi)各層次的績效相聯(lián)系,才能實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)^[5]。