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零基預(yù)算法

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1.什么是零基預(yù)算法?

零基預(yù)算法又稱零底預(yù)算,其全稱為以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法,簡(jiǎn)稱零基預(yù)算,是指對(duì)任何一個(gè)預(yù)算期,任何一種費(fèi)用項(xiàng)目的開支,都不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā),即根本不考慮基期的費(fèi)用開支水平,而是一切以零為起點(diǎn),從零開始考慮各費(fèi)用項(xiàng)目的必要性,確定預(yù)算收支,編制預(yù)算。

零基預(yù)算法最初是由德州儀器公司開發(fā)的是指在編制預(yù)算時(shí)對(duì)于所有的預(yù)算支出,均以零為基底,不考慮以往情況如何,從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小。這種預(yù)算不以歷史為基礎(chǔ)作修修補(bǔ)補(bǔ),在年初重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果,并在成本—效益分析的基礎(chǔ)上,重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序,并據(jù)此決定資金和其他資源的分配。

2.預(yù)算編制方法的演變及比較[1]

現(xiàn)代預(yù)算編制工作是在資產(chǎn)階級(jí)革命取得勝利之后,隨著現(xiàn)代預(yù)算制度的建立而逐步形成的。17世紀(jì),英國(guó)編制了世界上第一個(gè)國(guó)家預(yù)算,到了20世紀(jì),絕大多數(shù)國(guó)家都建立了國(guó)家預(yù)算編制制度。其間,預(yù)算編制方法也經(jīng)歷了多次變革。由于早期的政府預(yù)算內(nèi)容比較單一,預(yù)算編制采用十分簡(jiǎn)單的“職能預(yù)算編制法”。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的巨大發(fā)展,政府預(yù)算所包含的內(nèi)容逐漸增多,為滿足這一需要,逐步形成了一套比較完整的預(yù)算程序,其中包括現(xiàn)代的預(yù)算編制方法,如“計(jì)劃和績(jī)效預(yù)算編制法”(績(jī)效預(yù)算)、“項(xiàng)目預(yù)算編制法”(項(xiàng)目預(yù)算)等等,目前世界相當(dāng)多的國(guó)家使用“零基預(yù)算編制法”(零基預(yù)算)。

上述國(guó)際通行的預(yù)算編制方法(績(jī)效預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算),均用于改進(jìn)政府預(yù)算規(guī)劃和評(píng)估的功能。績(jī)效預(yù)算(Performance Budget)是一種強(qiáng)調(diào)工作項(xiàng)目和活動(dòng)業(yè)績(jī)計(jì)量的預(yù)算編制方法。通過(guò)編制績(jī)效預(yù)算,可以對(duì)投入成本和產(chǎn)生效益進(jìn)行比較。項(xiàng)目預(yù)算(Program Budget)是依據(jù)實(shí)施項(xiàng)目或執(zhí)行的功能的總成本來(lái)組織提議的支出預(yù)算。而零基預(yù)算(ZBB),是指不考慮過(guò)去預(yù)算項(xiàng)目和收支水平,以零為基點(diǎn)編制的預(yù)算。零基預(yù)算主要是作為計(jì)劃工具,而不是控制或評(píng)估的工具。因此,作為編制具有法律效力的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃,即國(guó)家預(yù)算的預(yù)算編制方法來(lái)說(shuō),零基預(yù)算法具有明顯的優(yōu)越性。

由此可以看出,預(yù)算編制方法是處于經(jīng)常的變革和發(fā)展之中。如果認(rèn)真分析每一種預(yù)算編制方法,就可以發(fā)現(xiàn),在新的預(yù)算編制方法中,往往可以看到舊的影子。即每一次變革,對(duì)原有的預(yù)算編制方法并不是全盤拋棄,而是揚(yáng)棄,即在吸取原有方法優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新。

3.零基預(yù)算的由來(lái)

一、傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法可歸納為三個(gè)步驟:

1、以外推法將過(guò)去的支出趨勢(shì)(或上年支出額)延伸至下一年度。

2、將數(shù)額酌情予以增加,以適應(yīng)工資提高和物價(jià)上漲引起的人工成本原材料成本的提高。

3、將數(shù)額再予提高,以滿足修改原計(jì)劃和修改原設(shè)計(jì)方案所需追加的預(yù)算支出,通常這方面達(dá)到原預(yù)算的 30%或更多。

二、將這種傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的邏輯進(jìn)一步剖析,就可看出其實(shí)質(zhì)上是依據(jù)如下的假設(shè):

1、上年的每個(gè)支出項(xiàng)目均為必要,而且都是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和任務(wù)所必不可少的。

2、上年的每個(gè)支出項(xiàng)目在下一年度中仍有繼續(xù)進(jìn)行的必要,且均較別的新計(jì)劃或新方案更為必要。

3、上年的每個(gè)支出項(xiàng)目均系以成本一效益最大的方式實(shí)施的。

4、上年的每個(gè)支出項(xiàng)目在下一年將仍然需要,充其量只需對(duì)其中的人工成本和原材料成本做某些調(diào)整。

三、按照這樣的步驟、這樣的假設(shè)所編制的預(yù)算,必然會(huì)出現(xiàn)前述的危險(xiǎn)傾向以及如下的結(jié)果:

1、每屆預(yù)算年度開始,各單位以上年實(shí)際支出為基礎(chǔ),再增列一筆金額,巧妙裝飾后,作為新計(jì)劃提交最高領(lǐng)導(dǎo)層審批;

2、主持預(yù)算審批的領(lǐng)導(dǎo),明知預(yù)算中的“水分”,但因不能透徹了解情況,只得不分良莠,一律砍掉 30%(或更多),隨后開始一個(gè)爭(zhēng)吵過(guò)程;

3、經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后,預(yù)算編制完成。幾乎所有的申請(qǐng)單位都意見(jiàn)紛紛,大家都感到這套辦法必須改革,但年復(fù)一年,仍不見(jiàn)有多少起色;

4、這種不分青紅皂白砍一刀的作法,使有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員有意把預(yù)算造得大大超過(guò)實(shí)際需要,以便“砍一刀”后還能滿足需要,而對(duì)那些老老實(shí)實(shí)造預(yù)算者來(lái)說(shuō)則叫苦不迭。好在吃一塹,長(zhǎng)一智,明年再造預(yù)算時(shí)就學(xué)乖了。結(jié)果,不啻是在鼓勵(lì)下級(jí)欺騙上級(jí)。針對(duì)傳統(tǒng)編制方法存在的問(wèn)題,美國(guó)得克薩斯儀器公司的彼德·A·菲爾(Beter A. Pyhrr)于 1970年提出了“零基預(yù)算法”(Zero—Base Budgeting,縮寫為 ZBB)的概念。美國(guó)的政府部門,特別是喬治亞州政府最早采用 ZBB,并取得了成效。隨后,企業(yè)組織也相應(yīng)采用。

4.零基預(yù)算法的特點(diǎn)

零基預(yù)算法與傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法截然不同,有以下三個(gè)特點(diǎn):

1.預(yù)算的基礎(chǔ)不同

調(diào)整預(yù)算法的編制基礎(chǔ)是前期結(jié)果,本期的預(yù)算額是根據(jù)前期的實(shí)績(jī)調(diào)整確定的。零基預(yù)算的基礎(chǔ)是零,本期的預(yù)算額是根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和可供分配的資金量確定的。

2.預(yù)算編制分析的對(duì)象不同

調(diào)整預(yù)算法重點(diǎn)對(duì)新增加的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行成本效益分析,而對(duì)性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)活動(dòng)不作分析研究,零基預(yù)算法則不同,它要對(duì)預(yù)算期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行成本—效益分析。

3.預(yù)算的著眼點(diǎn)不同

調(diào)整預(yù)算法主要以金額高低為重點(diǎn),著重從貨幣角度控制預(yù)算金額的增減。零基預(yù)算除重視金額高低外主要的是從業(yè)務(wù)活動(dòng)的必需性以及重要程度來(lái)分配有限的資金。

5.零基預(yù)算法的步驟

零基預(yù)算編制有以下五個(gè)步驟:

1.劃分和確定基層預(yù)算單位

企業(yè)里各基層業(yè)務(wù)單位通常被視為能獨(dú)立編制預(yù)算的基層單位。

2.編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案

由企業(yè)提出總體目標(biāo),然后各基層預(yù)算單位根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和自身的責(zé)任目標(biāo)出發(fā),編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案,在方案中必須詳細(xì)說(shuō)明提出項(xiàng)目的目的、性質(zhì)、作用,以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額。

3.進(jìn)行成本一效益分析

基層預(yù)算單位按下達(dá)的“預(yù)算年度業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃”,確認(rèn)預(yù)算期內(nèi)需要進(jìn)行的業(yè)務(wù)項(xiàng)目及其費(fèi)用開支后,管理層對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的所需費(fèi)用和所得收益進(jìn)行比較分析,權(quán)衡輕重,區(qū)分層次,劃出等級(jí),挑出先后?;鶎宇A(yù)算單位的業(yè)務(wù)項(xiàng)目一般分為三個(gè)層次:第一層次是必要項(xiàng)目,即非進(jìn)行不可的項(xiàng)目;第二層次是需要項(xiàng)目,即有助于提高質(zhì)量、效益的項(xiàng)目;第三層次是改善工作條件的項(xiàng)目。進(jìn)行成本效益分析的目的在于判斷基層預(yù)算單位各個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用開支的合理程度、先后順序以及對(duì)本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響。

4.審核分配資金

根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的層次、等級(jí)和次序,按照預(yù)算期可動(dòng)用的資金及其來(lái)源,依據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急次序,分配資金,落實(shí)預(yù)算。

5.編制并執(zhí)行預(yù)算

資金分配方案確定后,就制定零基預(yù)算正式稿,經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。執(zhí)行中遇有偏離預(yù)算的地方要及時(shí)糾正,遇有特殊情況要及時(shí)修正,遇有預(yù)算本身問(wèn)題要找出原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以提高。

6.零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)

和傳統(tǒng)預(yù)算編制方法,零基預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn):

(1)有利于提高員工的“投入一產(chǎn)出”意識(shí)。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法,主要是由專業(yè)人員完成的,零基預(yù)算是以“零”為起點(diǎn)觀察和分析所有業(yè)務(wù)活動(dòng),并且不考慮過(guò)去的支出水平,因此,需要?jiǎng)訂T企業(yè)的全體員工參與預(yù)算編制,這樣使得不合理的因素不能繼續(xù)保留下去,從投入開始減少浪費(fèi),通過(guò)成本—效益分析,提高產(chǎn)出水平,從而能使投入產(chǎn)出意識(shí)得以增強(qiáng)。

(2)有利于合理分配資金。每項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)成本—效益分析,對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否應(yīng)該存在、支出金額若干,都要進(jìn)行分析計(jì)算,精打細(xì)算,量力而行,能使有限的資金流向富有成效的項(xiàng)目,所分配的資金能更加合理。

(3)有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性。零基預(yù)算的編制過(guò)程,企業(yè)內(nèi)部情況易于溝通和協(xié)調(diào),企業(yè)整體目標(biāo)更趨明確,多業(yè)務(wù)項(xiàng)目的輕重緩急容易得到共識(shí),有助于調(diào)動(dòng)基層單位參與預(yù)算編制的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

(4)有利于提高預(yù)算管理水平。零基預(yù)算極大地增加了預(yù)算的透明度,預(yù)算支出中的人頭經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一目了然,各級(jí)之間爭(zhēng)吵的現(xiàn)象可能緩解,預(yù)算會(huì)更加切合實(shí)際,會(huì)更好得起到控制作用,整個(gè)預(yù)算的編制和執(zhí)行也能逐步規(guī)范,預(yù)算管理水平會(huì)得以提高。

7.零基預(yù)算法的缺點(diǎn)

盡管零基預(yù)算法和傳統(tǒng)的預(yù)算方法相比有許多好的創(chuàng)新,但在實(shí)際運(yùn)用中仍存在一些“瓶頸”。

(1)由于一切工作從“零”做起,因此采用零基預(yù)算法編制工作量大、費(fèi)用相對(duì)較高;

(2)分層、排序和資金分配時(shí),可能有主觀影響,容易引起部門之間的矛盾;

(3)任何單位工作項(xiàng)目的“輕重緩急”都是相對(duì)的,過(guò)分強(qiáng)調(diào)當(dāng)前的項(xiàng)目,可能是有關(guān)人員只注重短期利益,忽視本單位作為一個(gè)整體的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

8.零基預(yù)算編制方法模式及發(fā)展概況[1]

(一)零基預(yù)算模式

零基預(yù)算是從總體上控制政府財(cái)政支出的一種預(yù)算組織形式,其基本特征是不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響,一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析基礎(chǔ)上,根據(jù)需要和可能,一切從零開始來(lái)編制預(yù)算?!傲慊A(yù)算法”要求每個(gè)政府行政部門在申請(qǐng)預(yù)算時(shí),應(yīng)該首先對(duì)本部門所有的(新的和原有的)計(jì)劃項(xiàng)目和行動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)和審查,然后再編制預(yù)算。從本質(zhì)上講,零基預(yù)算是一種關(guān)于組織機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、活動(dòng)范圍以及資源運(yùn)用等先后順序安排的一種思維方式。重點(diǎn)著眼于“ 需要優(yōu)先”,然后根據(jù)資源(財(cái)力)可能進(jìn)行比較分析,按順序篩選安排。

(二)“零基預(yù)算”在國(guó)外的發(fā)展?fàn)顩r

零基預(yù)算起源于美國(guó)。理論上最早可追溯到1952年。然而,自零基預(yù)算出現(xiàn)以后,人們對(duì)它的態(tài)度反差之大,是其它預(yù)算編制法所不能比的。贊成的人認(rèn)為,從理論上講,應(yīng)用零基預(yù)算可以更合理、更有效地分配各項(xiàng)資金。彼得·派爾預(yù)言,實(shí)行零基預(yù)算后,可有可無(wú)的計(jì)劃將會(huì)縮減或干脆取消,而舉足輕重的計(jì)劃將會(huì)增加。而持反對(duì)態(tài)度的人則把零基預(yù)算視為“江湖騙術(shù)”,認(rèn)為零基預(yù)算不可能“消除”計(jì)劃的贅臃部分,實(shí)施全套零基預(yù)算體系太耗費(fèi)時(shí)間,因此是行不通的。

實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。零基預(yù)算編制法在70年代初期異軍突起,以出人意料的速度在美國(guó)傳播、發(fā)展開來(lái),隨后又傳播到其他國(guó)家。1977年美國(guó)卡特總統(tǒng)上任后,發(fā)布行政命令,要求政府各行政部門均要采取零基預(yù)算方式來(lái)編制1979年財(cái)政預(yù)算。到1982年,美國(guó)已經(jīng)大約有18個(gè)州采用了零基預(yù)算編制法。與此同時(shí),零基預(yù)算編制法也傳到了緊鄰美國(guó)的加拿大,該國(guó)公共部門紛紛采用零基預(yù)算。目前世界上其它國(guó)家實(shí)行零基預(yù)算的基礎(chǔ)工作已經(jīng)完成,并從理論上制定出一系列科學(xué)的預(yù)算定編、定額、定標(biāo)準(zhǔn)等的方法。

(三)“零基預(yù)算”在我國(guó)的發(fā)展概況

我國(guó)的預(yù)算管理制度,是在1951年8月由政務(wù)院發(fā)布的《預(yù)算決算暫行條例》,規(guī)定了國(guó)家預(yù)算的組織體系、各級(jí)人民政府的預(yù)算權(quán)、各級(jí)預(yù)算的編制、審查、核定與執(zhí)行的程序、決算的編報(bào)與審定程序等之后,初步建立起來(lái)的。

我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì),因此,預(yù)算編制方法也帶有明顯的時(shí)代烙印。多年來(lái),我國(guó)各級(jí)財(cái)政部門編制年度預(yù)算,大部分采用“收支基數(shù)法”(基數(shù)加因素法),即在編制新年度支出預(yù)算時(shí),首先確定上年度支出的基數(shù),然后在此基礎(chǔ)上,考慮影響新年度各項(xiàng)支出的因素,確定新年度的支出預(yù)算。也有采用比例增長(zhǎng)法的,即在編制下年度支出預(yù)算時(shí),在上年度實(shí)際支出數(shù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)下年度財(cái)政收入狀況和影響支出的各種因素,對(duì)不同的支出確定一定的增長(zhǎng)比例。兩種編制預(yù)算的方法雖然在具體操作上有所不同,但是從實(shí)質(zhì)上看,都屬于基數(shù)法的范疇。這種按基數(shù)法編制支出預(yù)算的方式簡(jiǎn)便易行,在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政收支規(guī)模不大,編制預(yù)算所需信息不足、手段落后、預(yù)算編制人員水平參差不齊的情況下,不失為一種較好的方法,它曾在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,保證國(guó)家政治穩(wěn)定,改善人民生活,加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控等方面發(fā)揮了重要作用。但是,隨著改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立,以及國(guó)家財(cái)政收支規(guī)模的不斷擴(kuò)大,用這種方法編制的預(yù)算就顯得簡(jiǎn)單粗糙,造成預(yù)算調(diào)整過(guò)多、約束性差等一系列問(wèn)題,損害了政府預(yù)算的權(quán)威性、可監(jiān)督性和預(yù)算資金的使用效益,也與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求越來(lái)越不相適應(yīng)。因此,迫切需要有一種適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的、既能與國(guó)際慣例接軌、又具有中國(guó)特色的預(yù)算管理新模式來(lái)取代傳統(tǒng)的模式。黨的十五屆五中全會(huì)明確提出,“要積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算制度改革,嚴(yán)格財(cái)政監(jiān)督管理,逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架?!?001年,國(guó)家財(cái)政部明確提出,今后我國(guó)財(cái)政體制改革的重點(diǎn)將從收入管理轉(zhuǎn)向支出管理,并將財(cái)政預(yù)算編制等基礎(chǔ)性管理制度的改革作為改革的重點(diǎn)。

由此,一種新的預(yù)算管理模式的出臺(tái)已是呼之欲出了。20世紀(jì)80年代末至90年代中期,我國(guó)在部分省級(jí)財(cái)政如安徽、河南、湖北、云南以及深圳等地區(qū)開始試行零基預(yù)算制度,并取得了一定成效。尚未實(shí)行零基預(yù)算的地區(qū)也十分關(guān)注這項(xiàng)改革。

當(dāng)然,由于國(guó)情不同,國(guó)內(nèi)各地區(qū)試行“零基預(yù)算”時(shí),不可能完全照搬國(guó)外的做法,只能結(jié)合自身具體的情況進(jìn)行嘗試,因此,還未能形成一系列科學(xué)的預(yù)算定編、定額、定標(biāo)準(zhǔn)方法。

9.零基預(yù)算法的案例分析[2]

案例:零基預(yù)算法在工程項(xiàng)目成本費(fèi)用控制中的應(yīng)用工作研究成本管理
一、運(yùn)用零基預(yù)算法管理工程項(xiàng)目成本的合理性
(一)有利于提高工程項(xiàng)目的科學(xué)管理水平

眾所周知,當(dāng)前建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈,傳統(tǒng)概念上的“計(jì)劃利潤(rùn)”已經(jīng)不復(fù)存在,施工利潤(rùn)也已經(jīng)趨近于零,或已經(jīng)是“負(fù)利潤(rùn)”。企業(yè)要想生存和發(fā)展,就必須樹立效益第一的觀念,精打細(xì)算,科學(xué)管理,對(duì)每一項(xiàng)支出計(jì)劃都要進(jìn)行成本——效益分析,削減那些與效益無(wú)關(guān)的支出,壓縮那些可多可少的支出,確保那些能夠給企業(yè)帶來(lái)收益的支出。而零基預(yù)算法的特點(diǎn)就是一切支出都以零為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際需要編制預(yù)算,進(jìn)而對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制,以適合項(xiàng)目管理的需要。

(二)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》準(zhǔn)則“施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用?!蓖旯ぐ俜直仁抢塾?jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。因此,合同預(yù)計(jì)總成本的計(jì)算是工程項(xiàng)目成本核算中一項(xiàng)非常重要的工作,所以,運(yùn)用零基預(yù)算法編制“項(xiàng)目施工預(yù)算”可做為“合同預(yù)計(jì)總成本”的可靠基礎(chǔ)。

二、實(shí)施零基預(yù)算法的具體做法
(一)預(yù)算編制依據(jù)主要包括

1.工程承包合同;2.施工圖紙;3.施工技術(shù)組織方案;4.項(xiàng)目部組織機(jī)構(gòu)和人員編制;5.項(xiàng)目部工資及薪政策;6.現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)設(shè)施布置及平面圖;7.勞合同、機(jī)械租賃合同等;8.當(dāng)?shù)貏趧?wù)、材料、工具租賃、設(shè)備租賃等價(jià)格調(diào)研信息;9.當(dāng)?shù)匦袠I(yè)管理規(guī)章。

(二)預(yù)算編制方法

項(xiàng)目施工預(yù)算的編制是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作,需多個(gè)部門、各業(yè)務(wù)人員協(xié)調(diào)配合,共同完成,最后由主管人員匯總后審定。主要包括以下工作內(nèi)容:

1.根據(jù)施工圖紙,認(rèn)真做出分部分項(xiàng)實(shí)物工程量清單(注意:不能簡(jiǎn)單套用標(biāo)書中的工程量),并以此為基礎(chǔ)做出工、料、機(jī)大分析,其計(jì)算依據(jù)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)定額,或參照有關(guān)的勞動(dòng)定額材料消耗定額。

2.根據(jù)工、料、機(jī)大分析和有關(guān)價(jià)格信息、勞務(wù)合同等分別計(jì)算出直接人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等分項(xiàng)成本費(fèi)用。

對(duì)于施工技術(shù)措施費(fèi)項(xiàng)目則應(yīng)依據(jù)合同工期和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度計(jì)劃、施工技術(shù)組織方案等詳細(xì)計(jì)算編制。施工組織措施費(fèi)則應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度計(jì)劃和有關(guān)資料進(jìn)行合理計(jì)算和預(yù)計(jì)。

3.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)平面布置,以實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。

4.項(xiàng)目管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用應(yīng)根據(jù)人員編制、薪酬政策以及計(jì)劃施工工期計(jì)算;其他必須支出的費(fèi)用則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行合理預(yù)計(jì)。

“項(xiàng)目施工預(yù)算”編制完成后,通過(guò)復(fù)核、審查、論證、#審批等環(huán)節(jié),最終形成項(xiàng)目部的成本計(jì)劃,作為項(xiàng)目部帶有一定剛性的文件下達(dá),指導(dǎo)施工全過(guò)程,考核項(xiàng)目的實(shí)際成本。

綜上所述,鑒于工程項(xiàng)目的特殊性,運(yùn)用零基預(yù)算法編制“項(xiàng)目施工預(yù)算”對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制,貼近實(shí)際,可比性強(qiáng),再附以科學(xué)合理的降本指標(biāo),有利于挖掘降低成本的潛力,有利于調(diào)動(dòng)各類施工人員的生產(chǎn)積極性,有利于項(xiàng)目成本的過(guò)程控制,有利于及時(shí)進(jìn)行成本效益分析。

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