納稅管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，按其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅義務(wù)情況，進(jìn)行自我控制和監(jiān)督等的管理活動(dòng)，是企業(yè)納稅活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過(guò)納稅管理，既可以較好地貫徹執(zhí)行稅收政策和征收管理法令，保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，又可以促使企業(yè)自覺地履行納稅義務(wù)，維護(hù)其自身的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

企業(yè)納稅管理的內(nèi)容是指納稅管理涉及的具體范疇，包括納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與納稅爭(zhēng)訴管理五個(gè)方面。

一、企業(yè)納稅政策管理企業(yè)納稅政策管理是納稅管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對(duì)自身納稅管理活動(dòng)中所涉及的稅收法律法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)的收集、整理、分析，應(yīng)用于納稅管理實(shí)踐的一系列管理活動(dòng)。納稅政策管理是企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，原因有三：

第一，企業(yè)對(duì)自身納稅管理活動(dòng)中所涉及的稅收法律法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的收集、整理與分析，有助于提高企業(yè)對(duì)稅法及相關(guān)法律法規(guī)的理解和認(rèn)識(shí)，有助于企業(yè)糾正過(guò)去納稅中存在的錯(cuò)誤行為，有助于企業(yè)正確處理未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的涉稅問(wèn)題，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進(jìn)企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與納稅成本的控制。

第二，雖然我國(guó)稅收法律法規(guī)具有相對(duì)的穩(wěn)定性，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)技術(shù)的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革的深入，稅收法律法規(guī)會(huì)有一些調(diào)整與修改，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和未來(lái)社會(huì)的發(fā)展。這些宏觀政策的調(diào)整與修改會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其納稅策略、納稅方案產(chǎn)生影響。如果企業(yè)不及時(shí)按新法規(guī)的要求調(diào)整自己的納稅管理策略與方案，很可能會(huì)導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和納稅成本的提高。因此，企業(yè)納稅政策管理有助于及時(shí)了解稅收及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的調(diào)整與修改，切實(shí)保障納稅管理的有效性。

第三，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和范圍在不斷發(fā)生著變化，隨時(shí)可能會(huì)有新情況發(fā)生，納稅政策管理將有助于企業(yè)及時(shí)解決由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化而帶來(lái)的新的納稅問(wèn)題，有效消除納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本。企業(yè)納稅政策管理應(yīng)依據(jù)本企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、未來(lái)發(fā)展目標(biāo)及所在行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，有針對(duì)性地收集、整理稅法及相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)這些法律法規(guī)進(jìn)行深入細(xì)致的分析，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際運(yùn)用于納稅管理實(shí)踐活動(dòng)中。具體操作時(shí)應(yīng)注意：

(1)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際有針對(duì)性地進(jìn)行收集、整理。

(2)不要忽略對(duì)地方性稅收政策及相關(guān)法規(guī)的收集。

(3)有出口貿(mào)易或跨國(guó)經(jīng)營(yíng)行為的企業(yè)還應(yīng)注意收集貿(mào)易國(guó)或經(jīng)營(yíng)所在國(guó)的稅收政策及法規(guī)。

(4)及時(shí)了解稅法及相關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整與修改。

(5)將收集到的法律法規(guī)及時(shí)整理歸檔，以便隨時(shí)查詢使用。

二、企業(yè)納稅成本管理企業(yè)納稅管理實(shí)施的最終目標(biāo)是降低企業(yè)納稅成本，取得最大的稅收收益。納稅成本管理是企業(yè)正確運(yùn)用稅法及相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)將發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出事先安排，對(duì)企業(yè)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制，對(duì)企業(yè)納稅策略與方案進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，以降低稅款繳納的相對(duì)數(shù)與絕對(duì)數(shù)、降低企業(yè)納稅管理成本的一系列活動(dòng)。納稅成本管理的有效性直接關(guān)系到企業(yè)納稅管理最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此是企業(yè)納稅管理的中心環(huán)節(jié)與核心內(nèi)容。企業(yè)納稅成本管理的主要內(nèi)容包括：稅款實(shí)際計(jì)算、支付額的管理及納稅管理活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用的管理。在企業(yè)實(shí)施納稅成本管理時(shí)應(yīng)注意：實(shí)施方案與措施必須合理、合法，實(shí)施方案與措施不能違背企業(yè)總的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)施方案與措施應(yīng)便于執(zhí)行且實(shí)施成本最小。

三、企業(yè)納稅程序管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是周而復(fù)始的，其納稅義務(wù)產(chǎn)生于周而復(fù)始的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。企業(yè)納稅活動(dòng)將隨著納稅義務(wù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著納稅義務(wù)的正確履行而結(jié)束，周而復(fù)始，直到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止。企業(yè)納稅程序管理是對(duì)企業(yè)納稅全過(guò)程按照稅收征收管理法規(guī)定的程序進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的一系列活動(dòng)的總稱，具體包括納稅登記管理、發(fā)票管理、納稅減免申請(qǐng)管理、納稅賬冊(cè)管理、稅款繳納管理五個(gè)方面的內(nèi)容。企業(yè)納稅程序管理是納稅管理有效性的重要保障之一，因?yàn)榧{稅管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、納稅成本的降低要以發(fā)票管理為基礎(chǔ)，以納稅減免申請(qǐng)管理為支持，以納稅賬冊(cè)管理與稅款繳納管理為保障。如果企業(yè)納稅管理缺少了對(duì)企業(yè)納稅程序的管理，會(huì)導(dǎo)致納稅成本管理失效，納稅成本上升。實(shí)施納稅管理應(yīng)注意：必須按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅程序的管理，努力尋求納稅程序管理操作的簡(jiǎn)單化和低成本化。

四、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在納稅過(guò)程中由于產(chǎn)生了違背稅收法律法規(guī)的行為，給企業(yè)帶來(lái)的實(shí)際的或潛在的經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)上的損失。納稅風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)納稅活動(dòng)中必須面對(duì)的問(wèn)題。它的產(chǎn)生具有一定的客觀性，最主要的原因是稅收強(qiáng)制性的客觀存在。征納雙方獲得稅收政策信息的不對(duì)稱性以及對(duì)稅收政策理解上的偏差也可能導(dǎo)致企業(yè)不能正確執(zhí)行稅收政策，這是納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一主要原因。

五、企業(yè)納稅爭(zhēng)訴管理由于征納雙方代表不同利益集團(tuán)的利益，在對(duì)企業(yè)納稅行為和結(jié)果的認(rèn)識(shí)上時(shí)常會(huì)出現(xiàn)不一致，從而導(dǎo)致納稅爭(zhēng)議。如果企業(yè)不能正確、及時(shí)地處理并解決這些問(wèn)題，將給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不良的影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失。因此企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅過(guò)程中發(fā)生的爭(zhēng)訴問(wèn)題進(jìn)行管理，以保證納稅管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)納稅爭(zhēng)訴管理是指企業(yè)對(duì)納稅過(guò)程中發(fā)生的納稅爭(zhēng)議進(jìn)行調(diào)查、分析、解決的一系列管理活動(dòng)，主要包括調(diào)查分析爭(zhēng)訴問(wèn)題、制訂解決爭(zhēng)訴問(wèn)題的方案、組織實(shí)施爭(zhēng)訴問(wèn)題解決方案、分析與評(píng)估爭(zhēng)訴問(wèn)題解決結(jié)果。在實(shí)際納稅管理過(guò)程中，上述企業(yè)納稅管理五個(gè)方面的管理內(nèi)容會(huì)相互滲透、相互支撐，貫穿于企業(yè)納稅管理全過(guò)程。

(一)微觀分析從微觀而言，納稅管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有以下幾個(gè)方面的作用。

1．優(yōu)化資源，提高獲利能力企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，追求利潤(rùn)最大化是其經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，就得合理組織企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)，優(yōu)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源。利潤(rùn)總額等于總收入減總成本，即在總收入一定的情況下，總成本越小，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額就越大。總成本由兩部分構(gòu)成：一是內(nèi)在成本，即生產(chǎn)成本、銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；二是外在成本，即國(guó)家憑借其政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貙?duì)企業(yè)征收的稅收。減少內(nèi)在成本可提高企業(yè)獲利水平，減少外在成本同樣可以提高企業(yè)獲利水平。企業(yè)納稅管理涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資過(guò)程中各項(xiàng)資源配置與運(yùn)作，有效的納稅管理可以優(yōu)化組合各項(xiàng)資源、降低外在成本、提高獲利能力。

2．促進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平首先，納稅管理的有效性要靠規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料加以反映，企業(yè)必須建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算資料與過(guò)程。其次，納稅管理活動(dòng)有利于促進(jìn)企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)、提高經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)核算水平。最后，納稅管理的實(shí)施可以促使企業(yè)管理人員學(xué)習(xí)掌握納稅管理的基本理論與方法，培養(yǎng)鍛煉一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

3．增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自三個(gè)方面：一是企業(yè)管理人員因不能全面、及時(shí)掌握稅收法規(guī)，從而失去了運(yùn)用該稅收法規(guī)的最佳時(shí)機(jī)，造成了經(jīng)濟(jì)損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運(yùn)用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)處罰，造成了經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運(yùn)用國(guó)內(nèi)外稅收政策的技巧，造成了經(jīng)濟(jì)損失。實(shí)施有效納稅管理的前提是：財(cái)務(wù)管理人員要學(xué)法懂法，具有正確運(yùn)用國(guó)內(nèi)外稅收政策的能力。這無(wú)形中會(huì)增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4．提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高可持續(xù)發(fā)展的能力企業(yè)納稅管理可以優(yōu)化企業(yè)資源，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，使其產(chǎn)品或服務(wù)無(wú)論品質(zhì)還是價(jià)格都具有極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)宏觀分析從宏觀而言，企業(yè)納稅管理在促進(jìn)政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)、完善稅制、保證政府財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)等方面起著十分積極的作用，具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1．有助于提高國(guó)家宏觀調(diào)控的效率稅收是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和國(guó)民收入分配的重要工具。企業(yè)進(jìn)行納稅管理的過(guò)程，實(shí)際上是接受國(guó)家宏觀調(diào)控政策的過(guò)程。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法中各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，客觀上卻使自己的生產(chǎn)、消費(fèi)活動(dòng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方向，逐步走向了優(yōu)化生產(chǎn)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的道路。由此可見，納稅管理愈周密，國(guó)家稅收調(diào)控愈到位，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于納稅人所獲得的減稅效益。

2．有利于完善稅制企業(yè)納稅管理活動(dòng)所采取的一些措施是對(duì)現(xiàn)行稅法不完善性、不成熟性的挑戰(zhàn)，同時(shí)也是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的積極反饋，是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。因此，納稅管理的開展從另一個(gè)側(cè)面指出了稅法不完善之處及稅制改革的方向。根據(jù)這些信息，國(guó)家可以改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅法，從而促使稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。

3．有利于國(guó)家財(cái)政收入長(zhǎng)期、持續(xù)增長(zhǎng)從短期來(lái)看，企業(yè)納稅管理可以使納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的下降。但從長(zhǎng)期來(lái)看，由于國(guó)家宏觀調(diào)控政策的落實(shí)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康地發(fā)展，稅收法律制度的完善提高了稅收征管的效率，所以，最終的結(jié)果是國(guó)家財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)效益的提高而同步增長(zhǎng)。

4．有利于增加稅收征管的透明度凡推行納稅管理的企業(yè)，都是納稅意識(shí)較強(qiáng)的企業(yè)，通過(guò)納稅管理活動(dòng)，無(wú)形地突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，增強(qiáng)了稅收征管的透明度。同時(shí)，由于第三方稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)的介入，形成了對(duì)企業(yè)和政府行為的并行監(jiān)督，使雙方能明智地采取合作態(tài)度，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，恪守各自的權(quán)利和義務(wù)，促進(jìn)了稅法公開、公正地執(zhí)行。

企業(yè)納稅管理除了具備企業(yè)管理的一般特點(diǎn)外，還具有以下幾大特點(diǎn)：

一、目的性企業(yè)納稅管理的目的性是指企業(yè)通過(guò)對(duì)納稅過(guò)程中人、財(cái)、物、信息等各類資源的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，以達(dá)到減少不合理納稅支出、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的目的。企業(yè)納稅管理的目標(biāo)不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的一系列目標(biāo)，減輕納稅負(fù)擔(dān)是納稅管理最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。此外，納稅管理還包括以下四個(gè)層面的具體目標(biāo)：

(1)保持財(cái)務(wù)核算真實(shí)、合法、正確，確保納稅申報(bào)正確、及時(shí)，避免因納稅操作不當(dāng)遭受處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失，實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)。

(2)實(shí)現(xiàn)延緩納稅，無(wú)償使用財(cái)政資金，以獲取較大的資金時(shí)間價(jià)值。

(3)維護(hù)自身合法權(quán)益，確保企業(yè)自身利益不受非法侵犯。

(4)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

二、合法性合法性是指企業(yè)納稅管理的方式、方法及相關(guān)管理活動(dòng)只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)違反法律法規(guī)逃避納稅責(zé)任將受到經(jīng)濟(jì)的制裁、行政的處罰或刑事責(zé)任的追究。征納關(guān)系是稅收管理中最基本的關(guān)系，稅法是處理征納關(guān)系應(yīng)得到征稅機(jī)關(guān)的認(rèn)可。如果納稅管理超越了這個(gè)前提，就有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為，納稅人將受到相應(yīng)的法律制裁。

三、技術(shù)性納稅管理作為一項(xiàng)綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的。從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)及會(huì)計(jì)學(xué)等。納稅管理方法上的綜合性，說(shuō)明納稅管理活動(dòng)是一項(xiàng)高智力的活動(dòng)，需要廣博的知識(shí)和周密的規(guī)劃。納稅管理的技術(shù)性有兩層含義：

①是指企業(yè)的納稅管理需要由熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，精通稅收法規(guī)的專業(yè)人員進(jìn)行；

②是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國(guó)稅制日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的納稅管理已難以滿足企業(yè)納稅事務(wù)管理的需要，納稅專業(yè)管理軟件、納稅管理咨詢公司應(yīng)運(yùn)而生，納稅管理技術(shù)化含量加大。

四、預(yù)先性在納稅活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性的特點(diǎn)。但納稅管理不是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之后再想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，通過(guò)納稅人運(yùn)用現(xiàn)行稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。因此，納稅管理是一種合理合法的預(yù)先管理，具有超前性。五、多維性首先，從時(shí)間上看，納稅管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程；其次，從環(huán)節(jié)上看，納稅管理貫穿于投資、籌資、生產(chǎn)、營(yíng)銷、理財(cái)各個(gè)環(huán)節(jié)；最后，從空間上看，納稅管理活動(dòng)不限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求降低納稅成本與風(fēng)險(xiǎn)的途徑。