財(cái)務(wù)管理中心是整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心，中心提供帳務(wù)結(jié)算、發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表等功能。

財(cái)務(wù)管理中心是集資金運(yùn)籌、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算控制、成本管理為一體的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)管理的需要，將其職能進(jìn)一步劃分為財(cái)務(wù)管理、資金管理及[[會(huì)計(jì)核算]三部分。

1、財(cái)務(wù)管理職能。

主要負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的規(guī)劃、指導(dǎo)和制度的建設(shè)，以及有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。協(xié)助制定考核指標(biāo)并組織實(shí)施，參與集團(tuán)公司投資等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)研、論證、分析工作，從事集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的確定和利潤(rùn)分配方案的實(shí)施及財(cái)務(wù)分析，財(cái)經(jīng)政策信息研究；

2、資金管理功能。

至于資金管理，公司現(xiàn)在實(shí)行的統(tǒng)收統(tǒng)支、劃撥備用金的集中報(bào)賬資金管理制度，適合規(guī)模較小的企業(yè)采用，在我們企業(yè)現(xiàn)有的條件下，可并入財(cái)務(wù)管理職能。但隨著集團(tuán)公司規(guī)模的急劇膨脹，集團(tuán)公司應(yīng)建立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的資金運(yùn)作方式。通過(guò)成立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行，引入銀行運(yùn)作機(jī)制，統(tǒng)一對(duì)集團(tuán)資金的結(jié)算、融資等進(jìn)行管理，實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸；

3、會(huì)計(jì)核算職能。

負(fù)責(zé)提供公司的財(cái)務(wù)信息，編制合并的財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)提供管理所需的各種會(huì)計(jì)信息，制定集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)政策和規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各分(子)公司的會(huì)計(jì)核算工作。

一、企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的基本含義

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需資金的籌集、投放、運(yùn)用和分配以及貫穿于全過(guò)程的決策謀劃、預(yù)算控制、分析考核等所進(jìn)行的全面管理。它包括以下兩個(gè)基本涵義：

1.企業(yè)管理必須由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的以生產(chǎn)計(jì)劃為中心，轉(zhuǎn)變?yōu)?a href="/wiki/%E5%B8%82%E5%9C%BA%E7%BB%8F%E6%B5%8E" title="市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)">市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的以財(cái)務(wù)管理為中心。企業(yè)目標(biāo)也應(yīng)由產(chǎn)量、產(chǎn)值最大化轉(zhuǎn)變?yōu)?a href="/wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BB%B7%E5%80%BC%E6%9C%80%E5%A4%A7%E5%8C%96" title="企業(yè)價(jià)值最大化">企業(yè)價(jià)值最大化。在現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)正從產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)向資本經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)化，企業(yè)管理必須轉(zhuǎn)向以價(jià)值管理為主的財(cái)務(wù)管理，樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為中心的管理觀念，并以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)帶動(dòng)其他各項(xiàng)管理。

2.財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，既是企業(yè)管理的突破口，又是企業(yè)運(yùn)行的控制點(diǎn)，也是企業(yè)發(fā)展的落腳點(diǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)資源配置起基礎(chǔ)和調(diào)節(jié)作用的是市場(chǎng)信息，而財(cái)務(wù)管理就是以市場(chǎng)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，據(jù)此提出經(jīng)營(yíng)方案，參與經(jīng)營(yíng)決策的。

二、企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的客觀必然性

改革開(kāi)放以來(lái)，特別是我國(guó)確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，財(cái)務(wù)管理的中心作用顯得尤為突出。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求，也是由財(cái)務(wù)管理的地位和特性所決定的。

1.財(cái)務(wù)活動(dòng)的綜合性決定了企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為使用價(jià)值運(yùn)動(dòng)和價(jià)值運(yùn)動(dòng)。價(jià)值運(yùn)動(dòng)或者資金運(yùn)動(dòng)是通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)出來(lái)的，包括籌資、投資、分配等活動(dòng)。企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屬于使用價(jià)值運(yùn)動(dòng)。由于不同使用價(jià)值指標(biāo)不能相加，因此使用價(jià)值運(yùn)動(dòng)不具有綜合反映性。而價(jià)值指標(biāo)具有可以加總的特點(diǎn)，可以全面反映使用價(jià)值的生產(chǎn)與交換過(guò)程，綜合反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程與成果，綜合監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。

2.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的全局性決定了企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，必須注重?cái)U(kuò)大收入，減少消耗，追求本金投入與產(chǎn)出的比例指標(biāo)，求得資產(chǎn)增值。而財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)恰恰是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。其他各項(xiàng)管理目標(biāo)都是為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)的，是圍繞總目標(biāo)的具體目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)環(huán)境的導(dǎo)向性決定了企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心。財(cái)務(wù)關(guān)系包括企業(yè)與國(guó)家之間、企業(yè)與投資人之間、企業(yè)與債權(quán)人之間、企業(yè)與職工之間的關(guān)系等。財(cái)務(wù)環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境、財(cái)務(wù)與稅收環(huán)境等。企業(yè)要生存和發(fā)展，必須處理好各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，適應(yīng)各種環(huán)境。這些關(guān)系和環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展方向和規(guī)模，而其他各項(xiàng)管理是企業(yè)內(nèi)部的事情。從財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)環(huán)境的角度講，財(cái)務(wù)管理解決的是企業(yè)向何處去的問(wèn)題，而其他管理解決的是如何去的問(wèn)題。因此，財(cái)務(wù)管理對(duì)其他各項(xiàng)管理具有導(dǎo)向性。

4.財(cái)務(wù)管理職能的控制性決定了企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)。其中，財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制處于關(guān)鍵地位，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，決定著其他各項(xiàng)管理活動(dòng)的產(chǎn)生、變更或消失。同時(shí)它能利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)施加影響，并對(duì)其他各項(xiàng)管理起著控制和監(jiān)督的作用。

5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制約性決定了企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，這些風(fēng)險(xiǎn)在加大。企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷活動(dòng)，不僅要考慮需求的變化，而且要考慮能否以較低的成本籌措所需資金，能否進(jìn)行分散風(fēng)險(xiǎn)的組合投資，能否在進(jìn)出口貿(mào)易中減少外匯風(fēng)險(xiǎn)。從防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，企業(yè)亦應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

三、企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的現(xiàn)實(shí)性

1.以財(cái)務(wù)管理為中心是建立現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的必然要求。

①產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生、界定和構(gòu)成都建立在一定財(cái)務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)之上，離不開(kāi)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析和決策。

②責(zé)任明確、政企分開(kāi)，也要靠合理、合法、有效的財(cái)務(wù)關(guān)系來(lái)完成。

③管理科學(xué)必須以財(cái)務(wù)管理為中心，為其他各項(xiàng)管理提供基礎(chǔ)資料，并帶動(dòng)其他各項(xiàng)管理。

④從現(xiàn)代企業(yè)最重要的組織形式——公司制的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，股東大會(huì)及其委托機(jī)構(gòu)——董事會(huì)的基本職權(quán)包括制定財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃，決定投資、利潤(rùn)分配方案和注冊(cè)資本的增減，而其他管理的決定權(quán)下放到了董事會(huì)的委托機(jī)構(gòu)——經(jīng)理層，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中處于高層次、全局性的地位。

2.以財(cái)務(wù)管理為中心是資本經(jīng)營(yíng)的基本要求。企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所要解決的問(wèn)題，特別是我國(guó)加入WTO后，企業(yè)面臨國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)所必須重點(diǎn)解決的問(wèn)題，都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，特別是金融市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r，要求企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為中心，采用恰當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E7%BB%93%E6%9E%84" title="資本結(jié)構(gòu)">資本結(jié)構(gòu)，利用各種方法和手段強(qiáng)化資金管理，調(diào)整資金的存量、流量和周轉(zhuǎn)速度，優(yōu)化企業(yè)債權(quán)、債務(wù)比例，以便能最大限度地降低資本成本，實(shí)現(xiàn)資本增值。

3.實(shí)踐證明了企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心。財(cái)務(wù)管理是伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷強(qiáng)化和完善的。改革開(kāi)放后，特別是我國(guó)確立了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，財(cái)務(wù)管理被放在了企業(yè)管理的顯著位置。實(shí)踐證明，企業(yè)擺正財(cái)務(wù)管理的位置，以財(cái)務(wù)管理為中心，企業(yè)就能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就能發(fā)展；企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)管理失誤，企業(yè)管理就會(huì)失控，企業(yè)目標(biāo)就不能實(shí)現(xiàn)，甚至?xí)?a href="/wiki/%E7%A0%B4%E4%BA%A7" title="破產(chǎn)">破產(chǎn)、倒閉。

四、企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的標(biāo)志

1.企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)決策特別是投資決策，要有財(cái)務(wù)人員參加，并要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)論證。企業(yè)重要的投資籌資項(xiàng)目、新產(chǎn)品試制、科技開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、融資、兼并、聯(lián)營(yíng)、重組等重大舉措，除要進(jìn)行市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)、技術(shù)論證外，還要把經(jīng)濟(jì)效益放在首要位置，加以預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)，在眾多的評(píng)選方案中，選擇技術(shù)先進(jìn)、市場(chǎng)前景廣闊、經(jīng)濟(jì)效益最好的項(xiàng)目。

2.企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃，要以貨幣的形式融于財(cái)務(wù)計(jì)劃中，財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)括全局，其他各項(xiàng)計(jì)劃服從財(cái)務(wù)計(jì)劃。其他各項(xiàng)計(jì)劃的制定要以財(cái)務(wù)計(jì)劃為中心，最終服從于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化這個(gè)根本目標(biāo)。要改變過(guò)去那種先編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等其他計(jì)劃，然后匯總得到財(cái)務(wù)計(jì)劃的被動(dòng)做法。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃或者財(cái)務(wù)預(yù)算方案一旦形成，各部門要層層落實(shí)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃。

3.建立財(cái)務(wù)分級(jí)責(zé)任制，要使財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和要求滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，層層分解，落實(shí)到各單位和各部門，使各單位、各部門都承擔(dān)資金、成本、收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)。凡是物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)備更新、對(duì)外投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要圍繞著產(chǎn)品多、質(zhì)量好、成本低、效益高做文章。

4.建立以財(cái)務(wù)指標(biāo)為中心的企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核、評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部各部門和各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位除了以財(cái)務(wù)目標(biāo)為主制定各分目標(biāo)后，還要對(duì)其工作績(jī)效和經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)。要以成本、利潤(rùn)、資金回收與占用等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主考核其目標(biāo)完成情況。即使是產(chǎn)量、質(zhì)量、安全、效率等指標(biāo)，最終也要折算成經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)加以考核。

五、應(yīng)注意的問(wèn)題

由于以財(cái)務(wù)管理為中心的理論發(fā)展還有待完善，人們對(duì)財(cái)務(wù)管理中心論還沒(méi)有達(dá)到高度的共識(shí)，所以，在某些傳統(tǒng)的思想觀念上還有待轉(zhuǎn)變。為避免引起誤解，需要澄清幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題。

1.以財(cái)務(wù)管理為中心不是忽視和否定企業(yè)其他管理工作的作用。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和盈利的目的而實(shí)施各種各樣的管理，財(cái)務(wù)管理是其中的一項(xiàng)。只是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求及財(cái)務(wù)管理本身的特點(diǎn)(它以價(jià)值管理的觀念指導(dǎo)其他各項(xiàng)管理工作，并且對(duì)其他各項(xiàng)管理工作的過(guò)程和最終結(jié)果進(jìn)行綜合反映)，這才決定了它在管理工作中的中心地位。但財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的完成、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)仍然依賴于企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作的配套實(shí)施。離開(kāi)其他各項(xiàng)管理工作的協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)管理體制便成空中樓閣；沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)，其他各項(xiàng)管理工作便是盲目的。

2.財(cái)務(wù)管理不單是財(cái)務(wù)部門的事。如果認(rèn)為以財(cái)務(wù)管理為中心就是以財(cái)務(wù)部門為中心，那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。上下齊心、共同努力，才能辦好企業(yè)。財(cái)務(wù)管理的重要性、復(fù)雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠(yuǎn)不是僅靠一個(gè)部門的工作就能夠解決的。企業(yè)的決策和計(jì)劃最終要由企業(yè)的高層來(lái)決定，并由各個(gè)職能部門來(lái)執(zhí)行和控制。因此，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要全盤考慮、統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的工作。以財(cái)務(wù)管理為中心要求實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，把價(jià)值管理的觀念落實(shí)到企業(yè)管理的每個(gè)人、每個(gè)過(guò)程和每個(gè)環(huán)節(jié)。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3.財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)的關(guān)系。過(guò)去說(shuō)，生產(chǎn)決定財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)影響生產(chǎn)；現(xiàn)在說(shuō)，企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心。這兩個(gè)論點(diǎn)是否存在矛盾?筆者認(rèn)為，這兩個(gè)論點(diǎn)是從不同角度提出來(lái)的，就不同問(wèn)題而言的。前者講的是各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在聯(lián)系，后者講的是企業(yè)管理工作的突破口。因此，這兩個(gè)論點(diǎn)并不矛盾。

1、建立行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心的重要性和必要性

(一)盤活行業(yè)資金，緩解財(cái)政支出壓力，加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力。

行業(yè)(特別是大的行業(yè)如：教育、衛(wèi)生、文體廣電、公檢法等)下屬單位多，許多下屬單位除了財(cái)政撥款收入外，還有大量可自由支配的事業(yè)收入和其它收入，因此，許多行業(yè)資金規(guī)模較大。但從局部看，行業(yè)下屬各單位也存在“貧富不均”現(xiàn)象(當(dāng)然，這是由單位的性質(zhì)決定的)：有些單位擁有大量的閑置資金，只能放在銀行里吃利息；而另一些單位由于資金短缺(特別是一些全部或大部分依靠財(cái)政撥款的單位)，影響其業(yè)務(wù)的發(fā)展。如果能將全部或大部分行業(yè)資金集中起來(lái)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)劑(有成本的調(diào)劑)，即通過(guò)建立行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心。一方面為閑置資金找到了增值渠道；另一方面，緩解了財(cái)政的壓力，促進(jìn)資金短缺單位的業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)，也使資金短缺單位提高資金成本意識(shí)，并促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。再者，通過(guò)建立行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心，可以將行業(yè)資金的集中起來(lái)，進(jìn)行統(tǒng)籌管理，統(tǒng)一調(diào)度，合理運(yùn)作和利用，這將有利于政府充分發(fā)揮財(cái)政整體功能，集中財(cái)力辦好各項(xiàng)事業(yè)。

(二)擴(kuò)大會(huì)計(jì)集中核算范圍，細(xì)化財(cái)政監(jiān)督過(guò)程，為財(cái)政部門提供決策參考。

目前會(huì)計(jì)核算中心的核算范圍基本上為一級(jí)預(yù)算單位，而對(duì)于二級(jí)及基預(yù)算單位的財(cái)務(wù)由各單位自行管理、自行核算，僅由行業(yè)主管部門上報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。這樣，一方面，有可能會(huì)造成一級(jí)預(yù)算單位為了逃避財(cái)政監(jiān)督而將部分資金劃入下級(jí)預(yù)算單位進(jìn)行處理。另一方面，財(cái)政部門無(wú)法全面了解和監(jiān)督整個(gè)預(yù)算支出的執(zhí)行情況，從而無(wú)法為下一年度的部門預(yù)算審核提供科學(xué)依據(jù)。下面以某市會(huì)計(jì)核算中心為例分析：

該中心目前僅僅集中核算部分一級(jí)預(yù)算單位，2001年該市地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出為428608萬(wàn)元，其中預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費(fèi)支出為 101691萬(wàn)元，占23.73%,而目前納入集中核算的教育行業(yè)，僅僅是一級(jí)預(yù)算單位-該市教育局,2001年集中核算的教育事業(yè)費(fèi)支出為7006萬(wàn)元(其中:6630萬(wàn)元為撥出經(jīng)費(fèi))僅占總教育費(fèi)支出的6.89%,龐大的一筆財(cái)政教育資金游離在集中核算范圍之外,這筆大資金是由各單位分散管理，使財(cái)政部門很難掌握整個(gè)教育資金的運(yùn)作、使用情況，難以對(duì)財(cái)政狀況作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷和有效規(guī)劃。因此建立行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心，可以對(duì)基層預(yù)算單位使用撥款的全過(guò)程實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，能夠有效地強(qiáng)化財(cái)政對(duì)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)督，更清楚地了解各單位預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)一步進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合理制定各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)或定額，細(xì)化、強(qiáng)化部門預(yù)算管理，最終使預(yù)算分配走向公平合理創(chuàng)造了條件。

2、行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心的模式

(1)行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心的性質(zhì)

行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心是行業(yè)資金管理機(jī)構(gòu)，相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部銀行。該中心也是行業(yè)主管部門的內(nèi)部資金管理部門，但業(yè)務(wù)上接受財(cái)政部門的監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算中心的指導(dǎo)，它的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)整個(gè)行業(yè)下屬各預(yù)算單位的日常資金結(jié)算、各預(yù)算單位之間的資金有償調(diào)劑、建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心是集結(jié)算、融資(資金調(diào)劑)和調(diào)控監(jiān)管于一體的行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心。通過(guò)建立行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心，真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活行業(yè)沉淀資金，挖掘資金使用潛力，促使各預(yù)算單位提高對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和資金成本的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金的使用效率和效益，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

(2)行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心的總體設(shè)計(jì)思路

以財(cái)政預(yù)算管理為主線，以財(cái)政監(jiān)督為保證，引入融資及資金使用成本理念，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法對(duì)行業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和集中核算，建立一個(gè)行業(yè)資金的管理中心、調(diào)劑中心、調(diào)控監(jiān)管中心。

(3)行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其職能

建立行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心要求行業(yè)主管部門下屬所有有財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位取消原有銀行賬戶，統(tǒng)一在行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶，參照目前市級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心的做法：這些單位目前仍保留“三個(gè)不變(即原有的會(huì)計(jì)主體不變，預(yù)算管理關(guān)系不變，財(cái)務(wù)審批權(quán)不變。)取消會(huì)計(jì)崗位，僅保留一名報(bào)賬員，即這些單位成為報(bào)賬單位。行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心在銀行開(kāi)立賬戶。前已述及，行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心是集結(jié)算、融資(資金調(diào)劑)和資金調(diào)控監(jiān)管于一體的多功能的行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心。為實(shí)現(xiàn)上述三大功能，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)分設(shè)三個(gè)職能部門，即結(jié)算部、資金調(diào)劑部、資金監(jiān)管及財(cái)務(wù)分析部。這三個(gè)部門的具體職能如下：

資金結(jié)算部：為報(bào)賬單位(即行業(yè)主管部門下屬二級(jí)及基層預(yù)算單位)開(kāi)戶，受理各報(bào)賬單位單據(jù)的審核、數(shù)據(jù)錄入、日常資金結(jié)算，日常賬務(wù)處理、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等等。行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心在此充當(dāng)銀行結(jié)算功能，該部門的職能就相當(dāng)于目前的會(huì)計(jì)核算中心。

資金調(diào)劑部：也可稱為融資部，這是將融資理念引入到財(cái)政管理體制的一個(gè)設(shè)想，即通過(guò)行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心為各報(bào)賬單位調(diào)劑資金余缺，盤活行業(yè)資金，緩解財(cái)政資金壓力，提高資金使用效益。筆者在此拋磚引玉，與各位同仁一起探討。

行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心引入融資理念的意義

眾所周知，我國(guó)的財(cái)政正逐步退出競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變，因此財(cái)政資金的短缺將在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)存在。但在增量財(cái)政資金不足的情況下，可否盤活存量呢?其實(shí)上從局部來(lái)看，各單位由于客觀情況的不同存在著暫時(shí)的“貧富不均”現(xiàn)象，即有些單位存在大量的閑置資金，而另一此單位卻資金嚴(yán)重短缺。這在二級(jí)及基層預(yù)算單位表現(xiàn)行比較明顯，以某市教育行業(yè)為例；2001年預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費(fèi)撥款為 101691萬(wàn)元(這還不包括各單位的事業(yè)收入和其他收入)這筆巨額資金為調(diào)劑各單位資金余缺成為可能；同時(shí)由于行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心的核算對(duì)象是二級(jí)及基層預(yù)算單位。對(duì)于教育行業(yè)，其基層預(yù)算單位-各類學(xué)校，對(duì)于教育資金的需求是十分強(qiáng)烈的。但由于學(xué)校的差別，有的有充足的資金閑置在銀行里吃利息，有的學(xué)校卻迫切需要大量的資金搞投入。再者，隨著農(nóng)村費(fèi)改稅的的逐步實(shí)施，教育資金將越來(lái)越緊缺。因此在增量教育資金不足的情況下如何盤活存量教育資金將是十分現(xiàn)實(shí)的選擇。而行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心的融資功能恰好為解決這一矛盾提供了可能性。有一點(diǎn)需要說(shuō)明的是，這里舉教育行業(yè)為例，主要是考慮到教育事業(yè)費(fèi)支出占總預(yù)算內(nèi)財(cái)政支出的比重很大。其他大的行業(yè)如：衛(wèi)生、文體廣電等行業(yè)的情況也有些類同。但行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心要實(shí)現(xiàn)資金調(diào)劑功能必須要解決以下幾個(gè)問(wèn)題：一是如何分別管理各單位的自有資金和調(diào)劑資金；二是調(diào)劑資金的成本如何確定，調(diào)劑的收益如何處理；三是如何規(guī)范融資行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心調(diào)劑資金首先應(yīng)解決幾個(gè)理論上的問(wèn)題

①調(diào)劑資金的來(lái)源是各報(bào)賬單位暫時(shí)閑置的資金，但必須是各報(bào)賬單位能自由支配的資金，行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心可調(diào)劑的資金頭寸還應(yīng)作如下扣除：財(cái)政專款、每月各報(bào)賬單位的固定開(kāi)支(如工資、津貼、獎(jiǎng)金、醫(yī)保費(fèi)、公積金等)、備付金等。在扣除以上項(xiàng)目后，確實(shí)一定的百分比作為可調(diào)劑資金頭寸。行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心須經(jīng)常檢查資金頭寸并及時(shí)作出調(diào)整。

②融資期限，根據(jù)可調(diào)劑資金頭寸的長(zhǎng)短期結(jié)構(gòu)而定，一般在三個(gè)月以內(nèi)，最長(zhǎng)不超過(guò)一年。

③資金使用成本(融資利率)的確定，可參照同期銀行貸款利率。

④調(diào)劑資金產(chǎn)生的收益(融資利率與存款利率的差額)的處理，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，各報(bào)賬單位的各類資產(chǎn)包括存款均屬于國(guó)有資產(chǎn)，但為了增強(qiáng)各單位的理財(cái)能動(dòng)性，鼓勵(lì)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，有資金盈余的報(bào)賬單位可參與收益分配。各報(bào)賬單位收益分配額按如下公式確定：

收益分配額=各報(bào)賬單位的存款積數(shù)/管理中心總存款積數(shù)×(調(diào)劑資金產(chǎn)生的收益-管理中心相關(guān)融資成本費(fèi)用)

存款積數(shù)=∑存款余額×存款天數(shù)

資金調(diào)劑部的職能如下：

①分別為各報(bào)賬單位建立存款、融資明細(xì)賬戶。分別計(jì)息，分別核算；

各報(bào)賬單位的資金進(jìn)入行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心后，由中心統(tǒng)一在銀行開(kāi)立一個(gè)統(tǒng)管賬戶；同時(shí)中心也為各單位開(kāi)立實(shí)體賬戶，這包括存款賬戶和融資帳戶(該賬戶相當(dāng)于內(nèi)部銀行的貸款賬戶)，存款賬戶和融資賬戶分別計(jì)息，利率參照同期金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率。

②規(guī)范融資行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

各報(bào)賬單位根據(jù)實(shí)際資金短缺情況向行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心申請(qǐng)融資時(shí)，需提供有關(guān)資料，如借款申請(qǐng)書(shū)，融資具體用途，項(xiàng)目具體情況等。管理中心收到報(bào)賬單位報(bào)送的有關(guān)材料后，經(jīng)辦人員先審核申請(qǐng)資料和報(bào)賬單位近期的財(cái)務(wù)狀況資料，本年度及上月的財(cái)務(wù)收支情況等，并到需要融資的單位作實(shí)地調(diào)查，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告和初步意見(jiàn)，上報(bào)管理中心主任。管理中心根據(jù)資金頭寸情況，按融資審批權(quán)限審批。小額融資由管理中心主任審批后發(fā)放；大額融資報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批后發(fā)放；資金調(diào)出后資金調(diào)劑部門應(yīng)建立融資檔案，并對(duì)融資單位進(jìn)行跟蹤。對(duì)于拖欠資金的單位，除及其收回資金外，還可通過(guò)行業(yè)主管部門和財(cái)政部門雙重制裁的辦法來(lái)確保資金安全。同時(shí)融資部門還有一個(gè)職能是制定合理的融資管理辦法以以保證資金的安全。融資管理辦法一般包括以下內(nèi)容：融資對(duì)象和條件；融資期限、利率；融資審批權(quán)限；利息的計(jì)算與償還；融資的管理與監(jiān)督；拖欠資金的制裁辦法。

3、資金監(jiān)管與財(cái)務(wù)分析部

(1)設(shè)立該部門的必要性。

我們知道，財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督是事業(yè)行政財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，有利于保證單位認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；有利于保證事業(yè)行政單位業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃順利完成；有利于促進(jìn)單位挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支，提高資金使用效益；有利于及時(shí)、準(zhǔn)確地反映事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律，為財(cái)務(wù)決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)。

(2)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

①監(jiān)督檢查國(guó)家有關(guān)方針、政策、財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況

監(jiān)督檢查單位預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督檢查資金收付的合法性、合理性、真實(shí)性；以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理所進(jìn)行的監(jiān)督檢查等。行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心配合財(cái)政部門、主管部門科學(xué)運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)督手段，采取行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督形式，將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

②融資監(jiān)督：

a、行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心調(diào)劑資金應(yīng)嚴(yán)格按照本中心的融資管理辦法審批和管理，不得隨意放款，要做到既能支持各報(bào)賬單位的發(fā)展又要保證資金能安全收回。

b、報(bào)賬單位應(yīng)按規(guī)定用途使用，否則管理中心有權(quán)收回資金。

c、行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)經(jīng)常檢查借款單位的資金使用情況，借款單位也應(yīng)如實(shí)反映情況。

d、建立健全中心有關(guān)規(guī)章制度，所有賬務(wù)做到日清月結(jié)，隨時(shí)了解中心自身的資金情況、報(bào)賬單位的存款和融資情況

(3)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括：

預(yù)算執(zhí)行情況分析，資金運(yùn)用情況分析，財(cái)產(chǎn)物資的使用、管理情況分析等。行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)該建立符合各報(bào)賬單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析體系，運(yùn)用對(duì)比分析、因素分析、動(dòng)態(tài)分析等多種方法，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，為財(cái)政部門審核單位、部門預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。

4、行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心與有關(guān)部門的關(guān)系

(1)與行業(yè)主管部門的關(guān)系

行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)直屬于行業(yè)主管部門，屬于主管部門的一個(gè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

(2)與財(cái)政部門的關(guān)系

行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督與檢查，行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心執(zhí)行財(cái)政部門的財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，并向財(cái)政部門報(bào)送相關(guān)資料與分析報(bào)告。

(3)與會(huì)計(jì)核算中心的關(guān)系

行業(yè)財(cái)務(wù)管理中心在業(yè)務(wù)接受會(huì)計(jì)核算中心的指導(dǎo)，并按時(shí)向會(huì)計(jì)核算中心報(bào)送相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)資料。