稅收杠桿是運(yùn)用稅收形式，利用物質(zhì)利益原則間接調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段。經(jīng)濟(jì)杠桿的重要形式之一。國家利用稅收給予納稅人以有利或不利條件，引導(dǎo)其經(jīng)濟(jì)行為服從于宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的要求。

稅收杠桿是指是指國家依據(jù)稅法，通過調(diào)整稅收征納關(guān)系及納稅人之間利益分配，來調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的功能。國家可以通過稅種的設(shè)置、稅率的設(shè)計(jì)，實(shí)行減稅、免稅、退稅、規(guī)定起征點(diǎn)和免征額等鼓勵(lì)或限制性措施，誘導(dǎo)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和消費(fèi)選擇同國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃相一致。運(yùn)用稅收杠桿可以彌補(bǔ)和糾正市場(chǎng)機(jī)制的缺陷，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的積極作用。

稅收杠桿區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)杠桿的特點(diǎn)是：

①法律強(qiáng)制性。稅收杠桿對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)，是憑借國家的政治權(quán)力，依照法律程序強(qiáng)制地進(jìn)行的，并不以被調(diào)節(jié)者的意愿為轉(zhuǎn)移。

②調(diào)節(jié)范圍的廣泛性。稅收可以根據(jù)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀和國家的政策要求,向各經(jīng)濟(jì)成分各社會(huì)經(jīng)濟(jì)單位、各國民經(jīng)濟(jì)部門社會(huì)再生產(chǎn)中生產(chǎn)流通、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)，乃至社會(huì)生活的其他一些方面征收。它可以按各種不同的調(diào)節(jié)目標(biāo)，分別根據(jù)銷售量、銷售額、增值額、勞務(wù)收入或利潤(rùn)額征收；可以根據(jù)某些財(cái)產(chǎn)額征收；可以根據(jù)各經(jīng)濟(jì)單位對(duì)國有資源和資產(chǎn)的占用征收。因此，稅收杠桿可以在比較廣泛的范圍內(nèi)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各方面發(fā)揮調(diào)節(jié)功能。

③區(qū)別對(duì)待的靈活性。稅收杠桿可以根據(jù)政策要求，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)成分、不同部門、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品、不同流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、不同資源條件、不同收入性質(zhì)和不同的社會(huì)行為等，分別運(yùn)用種類不同和高低不同的稅率,實(shí)行不同程度的減稅免稅、退稅和加成、加倍征收，規(guī)定不同的起征點(diǎn)或免征額等。根據(jù)不同的調(diào)節(jié)目標(biāo)，靈活選用各種不同的區(qū)別對(duì)待的手段。

④調(diào)整的簡(jiǎn)易性。稅收杠桿所引起的連鎖反應(yīng)面比較小,一般只影響國家與納稅人之間的關(guān)系,運(yùn)用起來較為簡(jiǎn)便易行它不同于價(jià)格等其他經(jīng)濟(jì)杠桿,其調(diào)整和變動(dòng)往往會(huì)引起一連串的反應(yīng)。

稅收杠桿在整個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿體系中居于重要的地位。但是，不同的稅種，由于它的征稅對(duì)象不同，其杠桿作用也不一樣對(duì)于以銷售額為征稅對(duì)象的稅收,可以在價(jià)格固定的條件下，用來調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平；在企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的前提下，用來促進(jìn)企業(yè)降低成本，以及配合價(jià)格，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通和消費(fèi)。對(duì)于以增值額為征稅對(duì)象的稅收，可用來促進(jìn)生產(chǎn)向?qū)I(yè)化分工協(xié)作的方向發(fā)展。對(duì)于以資源和資產(chǎn)占用為征稅對(duì)象的稅收，可以用來調(diào)節(jié)企業(yè)間因客觀條件不同所獲得的級(jí)差地租或收益,促使在大體平等的條件下開展競(jìng)爭(zhēng),實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。對(duì)于以消費(fèi)品為征稅對(duì)象的稅收，可以用來調(diào)節(jié)消費(fèi)對(duì)于以所得額為征稅對(duì)象的稅收,則可以用來調(diào)節(jié)收入和社會(huì)總需求等等。由于不同稅種具有不同的調(diào)節(jié)作用，國家要利用稅收杠桿來調(diào)節(jié)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)過程,就不能指望通過單一或少數(shù)幾個(gè)稅種來實(shí)現(xiàn),而必須根據(jù)每個(gè)稅種的征稅對(duì)象及其特有的調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，建立一套較為科學(xué)的稅收體系。

發(fā)揮稅收杠桿作用所需的客觀條件：

①要有一個(gè)合理安排國家、企業(yè)和勞動(dòng)者之間利益關(guān)系的經(jīng)濟(jì)體制，促使生產(chǎn)單位和生產(chǎn)者個(gè)人關(guān)心國家稅率高低和減免多少給本單位和個(gè)人利益帶來的影響，這樣才能期望稅收杠桿產(chǎn)生靈敏的反應(yīng)。

②要有一個(gè)大體完善的市場(chǎng)體系，包括資金市場(chǎng)、物資市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)和信息市場(chǎng)等，這樣才能期望企業(yè)按照稅收杠桿所提供的信息,通過市場(chǎng)順利地實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)調(diào)整和資金轉(zhuǎn)移

③要有一套大體完善的信息反饋系統(tǒng)，以便使國家稅務(wù)部門及時(shí)掌握生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的情況，了解國內(nèi)外市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，以作為調(diào)整和運(yùn)用稅收杠桿的依據(jù)。

④要善于把稅收杠桿同財(cái)政、價(jià)格信貸利率、匯率、工資等其他經(jīng)濟(jì)杠桿配合起來綜合運(yùn)用,使之相輔相成,形成合力。

稅收杠桿的實(shí)質(zhì)就是物質(zhì)利益誘導(dǎo)。其作用于不同物質(zhì)利益方面及程度，主要包括：

一是設(shè)置稅種。一個(gè)國家稅種的建立，一方面是為了聚集財(cái)政收入，另一方面是要使稅收發(fā)揮廣泛的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。如果只是單純地為取得財(cái)政收入，就沒有必要建立許多稅種，如中國在經(jīng)濟(jì)體制高度集中的時(shí)期，由于忽視甚至否定稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，才片面強(qiáng)調(diào)“簡(jiǎn)化稅制”，更有人提出了“稅利合一”的取消稅收的主張。中共十一屆三中全會(huì)以后，中國之所以恢復(fù)和增設(shè)許多稅種，就是要利用稅收杠桿充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的作用。

二是確定稅率。稅率高低，除了解決國家與納稅人之間的分配比例問題外，主要是給予不同納稅人以有利或不利、利大或利小的條件。稅率高，體現(xiàn)國家要限制的意圖；稅率低，體現(xiàn)著國家要鼓勵(lì)的意圖。除高低不同的稅率外，種類不同的稅率也體現(xiàn)不同的政策。如累進(jìn)稅率比起比例稅率更能體現(xiàn)限制的政策；而全額累進(jìn)稅率比超額累進(jìn)稅率也更能體現(xiàn)限制政策。

三是實(shí)行減稅、免稅或退稅，也是稅收杠桿的具體運(yùn)用方法。但是，在新稅制中，減稅、免稅的運(yùn)用大大減少，從而，增強(qiáng)了稅法的剛性。

四是規(guī)定起征點(diǎn)和免征額。起征點(diǎn)可以照顧那些低收入的納稅者；免征額可以對(duì)所有納稅人都給予一定程度的照顧。

當(dāng)然，每個(gè)稅種發(fā)揮的杠桿作用是不等和不同的。具體地分析和準(zhǔn)確地把握它們的不同作用，對(duì)于建立合理的稅制體系有重大意義。

社會(huì)主義信貸是與社會(huì)主義有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的一種：貨幣資進(jìn)運(yùn)動(dòng)形式。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收杠桿與信貸杠桿有著密切的聯(lián)系，主要體現(xiàn)在稅收與信貸的內(nèi)在關(guān)系上：

1．稅收收入規(guī)模影響信貸資金來源。在我國，一切暫有的貨幣資金都是作為信貸資金的來源。在生產(chǎn)總值和國民收入既定的情況下，一定時(shí)期內(nèi)，稅收增加，財(cái)政集中的多，則信貸資金來源減少，信貸的調(diào)節(jié)能力減弱；稅收收入減少，其他信貸資金來源隨之增加，信貸發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的程度也加強(qiáng)。因此，國家在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)政稅收政策和稅收收入水平會(huì)影響信貸調(diào)控作用的發(fā)揮。為了保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)匪，必須搞好輯政收支、信貸收支、物資供求的綜合平衡。而財(cái)政收支的平衡，對(duì)信—貸收支的平衡有很大的影響。而稅收的增加或減少，則直接影響著財(cái)政收支的平衡。從這個(gè)意義上說，稅收對(duì)信貸收支的平衡和，信貸資金的調(diào)控作用有間接的影響。

2．國家的金融政策也影響稅收。國家的金融貨幣政策，決定著銀行的信貸行為。當(dāng)國家采取緊縮的金融政策時(shí)，貸款減少，貨幣回籠，市場(chǎng)疲軟，從而使稅收減少(包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅)。與國家放寬金融政策時(shí)，有效地促進(jìn)商品生產(chǎn)和商品流通，增加稅收收入；如果放款過度，就會(huì)出現(xiàn)通貨膨脹，貨幣貶值，物價(jià)上漲，會(huì)引起稅收收入的虛假增長(zhǎng)。

稅收與信貸的內(nèi)在關(guān)系決定了稅收杠桿與信貸杠桿有著必然的聯(lián)系。稅收杠桿與信貸杠桿在調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時(shí)，其作用互為影響，互為補(bǔ)充。稅收杠桿與信貸杠桿具有密切的聯(lián)系，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)二者的個(gè)性及共性，區(qū)別不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況，合理、有效地綜合配套使用，促進(jìn)社會(huì)主義有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)

展。

稅收杠桿與信貸杠桿相互配合的實(shí)踐意義在于：

第一，抑制通貨膨脹，促進(jìn)財(cái)政收支和信貸收支的平衡。

第二，貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展．在我·國不僅存在總需求與總供給的不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也不協(xié)調(diào)．這些伺題，既影響我國資源的合理配置，又妨礙經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和宏觀經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，利用稅收杠桿和信貸杠桿采取一定的，傾斜政策，以利于促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹落實(shí)。

第三，控制基建規(guī)模，調(diào)節(jié)投資方向，提高投資效益。近年來，我國基本建設(shè)規(guī)模膨脹，項(xiàng)目多，攤子大，存在著投資結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)建設(shè)，效益偏低等問題。加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資的管理，控制基本建設(shè)規(guī)模，是經(jīng)濟(jì)工作中的一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。為此，首先要改稅前還貸為稅后還貸。這樣可迫使企業(yè)根據(jù)量力而行或節(jié)約資金的原則去安排基本建設(shè)：其次要根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)貸款使用的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格資金的投放，要配合信貸杠桿，加強(qiáng)投資方向稅的征收管理，合理地控制基本建沒投資的方向和規(guī)模。

在社會(huì)主義有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)條件下，工資是勞動(dòng)者所付出的勞動(dòng)報(bào)酬，是勞動(dòng)者及其家庭成員所需消費(fèi)品及消費(fèi)性勞務(wù)的貨幣表現(xiàn)，它體現(xiàn)的原則是按勞分配。工資杠桿，就是國家以物質(zhì)利益為動(dòng)力，運(yùn)用工資形式對(duì)個(gè)人消費(fèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，以引導(dǎo)勞動(dòng)力的合理分配，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工生產(chǎn)積極性的一種手段。稅收杠桿和工資杠桿互為影響，互相制約，存在密切關(guān)系。這種關(guān)系也是取決于工資分配與稅收分配的內(nèi)在聯(lián)系。

1．工資和稅收(價(jià)內(nèi)稅)都是價(jià)格的組成部分，假定價(jià)格不變，工資變化則直接影響成本，在勞動(dòng)生產(chǎn)率不變的情況下，工資增加，成本增大。如果價(jià)內(nèi)稅不變，則企業(yè)的利潤(rùn)下降，從而降低應(yīng)稅所得額。

2．我國現(xiàn)行稅制中的所得稅、獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅及個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等，都是以企業(yè)或個(gè)人的所得為課稅對(duì)象，稅收的多少。會(huì)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。

稅收杠桿和工資杠桿相互配合的實(shí)踐意義在于：

第一，調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)。工資是消費(fèi)基金的組成部分，它在國民收入中所占比重的大小，直接影響著擴(kuò)大再生產(chǎn)的規(guī)模。同時(shí)，職工工資總額增長(zhǎng)過快，會(huì)形成消費(fèi)基金膨脹，相應(yīng)的推動(dòng)物價(jià)上漲。反之，如果工資總額占國民收入的比重過小，積累率過高，就會(huì)降低人民群眾的消費(fèi)水平，從而影響人民群眾的生產(chǎn)積極性。兩種情況都會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定?？梢?，合理確定職工工資總額占國民收入的比重，有利于正確處理供給與需求、積累與消費(fèi)的矛盾，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。但是要保證總供給與總需求平衡和積累消費(fèi)比例合理，僅靠控制工資總額的辦法是做不到的，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)逐步增長(zhǎng)，工資不能不動(dòng)，更不能下降。更重要的是，運(yùn)用工資杠桿的主體是企業(yè)，工資，獎(jiǎng)金、福利開支等，國家計(jì)劃不可能完全控制。因此就應(yīng)該用稅收杠桿來配合和制約。

第二，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，緩解社會(huì)分配不公，隨著社會(huì)主義督計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)各種浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶的個(gè)人收入及其它個(gè)人勞務(wù)收入，國家是不可能完全控制的。而形成的社會(huì)分配不公，增加社會(huì)的不安定因素。為了緩解社會(huì)分配不公，保證社會(huì)的穩(wěn)定，需要發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用加以制約。

利潤(rùn)杠桿是指運(yùn)用利潤(rùn)的分配和再分配，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)伎展的經(jīng)濟(jì)手段。稅收杠桿與利潤(rùn)杠桿作為不同的經(jīng)濟(jì)手段，是既有區(qū)別又有聯(lián)系的。

稅收與利潤(rùn)分配的聯(lián)系在于：它們都是國家取得財(cái)政收入的手段。第二，它們都是對(duì)企業(yè)盈利的分配。第三，它們之間存在著量的制約關(guān)系，在企業(yè)作為相對(duì)獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的情況下，企業(yè)必須有一定的財(cái)力來保證其經(jīng)營(yíng)權(quán)的實(shí)現(xiàn)，這就是說，企業(yè)留利必須有一個(gè)合理的界限。在這個(gè)前題下，稅收和利潤(rùn)上繳必須合理安排。

稅收是一個(gè)普遍實(shí)用的常數(shù)，必須適合多數(shù)企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力；利潤(rùn)上繳則是針對(duì)國營(yíng)企業(yè)，因產(chǎn)而異，更便利于考慮企業(yè)對(duì)資金的需要，稅收和利潤(rùn)分配的區(qū)別在于：第一，體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同。在社會(huì)主義全民所有制內(nèi)部，國家是以兩種不同的身份參與國營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)分配的。一是以社會(huì)管理者的身份參與企業(yè)利潤(rùn)的分配，即稅收。它體現(xiàn)國家政治權(quán)力對(duì)經(jīng)濟(jì)的分配關(guān)系。二是以財(cái)產(chǎn)所有者的身份參與企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配，即上繳利潤(rùn)。它體現(xiàn)的是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)的分配關(guān)系。第二，分配的范圍和規(guī)范程度不同。所得稅對(duì)各種性質(zhì)的企業(yè)都普遍適用，同時(shí)稅負(fù)具有公平、穩(wěn)定的特征，對(duì)相同納稅人和課稅對(duì)象適用稅率相同，而利潤(rùn)上繳僅適用于國營(yíng)企業(yè)，同時(shí)，國家可根據(jù)對(duì)所屬企業(yè)投資數(shù)額的大小以及盈利水平規(guī)定不同的上繳比例，甚至一戶一率。

充分認(rèn)識(shí)稅收杠桿與利潤(rùn)杠桿的聯(lián)系與區(qū)別具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收杠桿與利潤(rùn)分配杠桿是兩種不同的杠桿，各有自己獨(dú)特的作用，不能相互替代。在統(tǒng)收統(tǒng)支的經(jīng)濟(jì)體制下，國家對(duì)國營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)采取全部上繳辦法，企業(yè)不能發(fā)揮相對(duì)獨(dú)立的商品生-產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的作用，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也忽視了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的特定調(diào)節(jié)作用。黨的十一屆三中全會(huì)以來，國家對(duì)國營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)的分配體制進(jìn)行了不斷改革。曾經(jīng)把利潤(rùn)—匕繳全部改為稅收，即“以稅代利”、“利改稅”。后來推行承包，又把所得稅當(dāng)作利潤(rùn)包括在承包基數(shù)之中，其結(jié)果削弱了稅收杠桿的作用。

歷史經(jīng)驗(yàn)證明，對(duì)國營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)分配，稅收和利潤(rùn)上繳是不能混淆，互相代替的。必須發(fā)揮稅收杠桿和利潤(rùn)杠桿各自不同的調(diào)控功能，當(dāng)前必須實(shí)行稅利分流，才有利于正確處理國家與介業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系，才能正確體現(xiàn)國家兩種職能，發(fā)揮社會(huì)管理扦與所有者的獨(dú)特作用。