業(yè)績評價(jià)方法
目錄
1.什么是業(yè)績評價(jià)方法[1]
業(yè)績評價(jià)方法是指根據(jù)業(yè)績評價(jià)的目標(biāo),評價(jià)主體將評價(jià)指標(biāo)與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照分析,得出評價(jià)結(jié)淪的過程。
2.業(yè)績評價(jià)方法的類型及內(nèi)容[2]
目前在實(shí)踐中應(yīng)用比較廣泛的評價(jià)方法主要有兩大類型:單一評價(jià)方法和綜合評價(jià)方法。
- 1.單一評價(jià)方法
單一評價(jià)法是指選擇單一指標(biāo),計(jì)算該指標(biāo)的實(shí)際值,并與所設(shè)置的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,從而對評價(jià)客體的經(jīng)營業(yè)績做出評價(jià)。這一方法固然簡便,但從理論分析來看,存在下列缺陷:一方面,單一的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)往往難以涵蓋評價(jià)對象的所有信息,這勢必使業(yè)績指標(biāo)的質(zhì)量特征受到影響。研究成果表明,業(yè)績指標(biāo)的一致性和準(zhǔn)確性可以通過多個(gè)業(yè)績指標(biāo)的合理搭配得以提高。另一方面,在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中,影響企業(yè)業(yè)績的關(guān)鍵因素更加復(fù)雜,業(yè)績表現(xiàn)形式趨于多元化,例如生態(tài)經(jīng)濟(jì)效率的評價(jià)指標(biāo)既有經(jīng)濟(jì)業(yè)績指標(biāo),也有環(huán)境業(yè)績指標(biāo)。這樣,即使綜合性較強(qiáng)的單一指標(biāo)也難以全面反映經(jīng)營管理業(yè)績的整體特征。因此,在實(shí)踐中應(yīng)盡量采用綜合評價(jià)方法。
- 2.綜合評價(jià)方法
在實(shí)踐中一般采用的綜合評價(jià)方法是多指標(biāo)綜合評價(jià)方法,例如傳統(tǒng)綜合評價(jià)法中的功效系數(shù)法和綜合分析判斷法、現(xiàn)代綜合評價(jià)法中的模糊綜合評判法(Fuzzy Compre-hensive Evaluation,簡稱FCE)和層次分析法(the Analytic Hierarchy Process,簡稱AHP)等都屬于多指標(biāo)綜合評價(jià)方法之列,它們常常被綜合運(yùn)用于企業(yè)的綜合業(yè)績評價(jià)中。以下是對上述幾種綜合評價(jià)方法的概述:
(1)功效系數(shù)法。
功效系數(shù)法是傳統(tǒng)業(yè)績評價(jià)中經(jīng)常使用的一種定量分析方法,指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理,將多項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)分別確定一個(gè)滿意值和不允許值,然后以滿意值為上限,以不允許值為下限,計(jì)算各指標(biāo)實(shí)現(xiàn)滿意值的程度,并轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的評價(jià)分?jǐn)?shù),經(jīng)加權(quán)平均求得綜合評價(jià)分?jǐn)?shù),以評定評價(jià)對象的綜合業(yè)績水平。它具有如下特點(diǎn):
①能夠根據(jù)評價(jià)對象的特點(diǎn),擬訂不同側(cè)面的多個(gè)評價(jià)目標(biāo),對多個(gè)變量進(jìn)行分析判斷,這個(gè)特點(diǎn)正好滿足了企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系多目標(biāo)、多層次、多因素的評價(jià)要求;
②依據(jù)從不同側(cè)面進(jìn)行評價(jià)的多個(gè)目標(biāo)。設(shè)定了多項(xiàng)定量的評價(jià)指標(biāo),這滿足了企業(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系多項(xiàng)指標(biāo)的評價(jià)需要;
③為避免由單一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而造成的評價(jià)結(jié)果誤差,根據(jù)評價(jià)指標(biāo)值的范圍,設(shè)置了在相同條件下評價(jià)某項(xiàng)指標(biāo)所參照的多個(gè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值.同時(shí)根據(jù)評價(jià)對象在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)所處位置與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值的距離,設(shè)置了功效函數(shù)。這些特點(diǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)值相差較大的情況下,真實(shí)反映企業(yè)的業(yè)績狀況,客觀、公正評價(jià)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。我國財(cái)政部等四部委1999年頒布的國有資本金效績評價(jià)體系針對定量指標(biāo)就采用了這種評價(jià)方法。
- (2)綜合分析判斷法。
綜合分析判斷法又稱為專家判分法,指由評價(jià)專家按照獨(dú)立、客觀和公正的原則,根據(jù)自身的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力,參照既定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),采用主觀分析判斷的方法,從不同側(cè)面對評價(jià)對象進(jìn)行質(zhì)和量的分析,確定出評價(jià)對象的總體特征。綜合分析判斷法屬于一種定性評價(jià)方法,可以將影響業(yè)績的全部因素盡可能綜合考慮到評價(jià)工作中去,使評價(jià)結(jié)果更接近事實(shí)。它避免了由于各種計(jì)量模型中變量選擇和數(shù)據(jù)導(dǎo)入的偏差所導(dǎo)致的評價(jià)結(jié)果不夠準(zhǔn)確的情形,但綜合分析判斷法受評價(jià)專家的主觀意志和價(jià)值趨向的影響較大,評價(jià)結(jié)果難以做到完全客觀公正。因此在企業(yè)業(yè)績評價(jià)工作中,綜合分析判斷法往往是作為功效系數(shù)法的補(bǔ)充,彌補(bǔ)定量評價(jià)方法的不足。比如國有資本金績效評價(jià)體系就是采用以功效系數(shù)法為主、綜合分析判斷法為輔的業(yè)績評價(jià)方法的一個(gè)典型例子。
- (3)模糊綜合評判法。
該方法是以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ),運(yùn)用模糊集合理論,將一些邊界不清、不易定量的因素定量化,對系統(tǒng)進(jìn)行綜合評價(jià)的一種方法。它可將定量測試與專家系統(tǒng)結(jié)合起來,解決多因素(指標(biāo))、判斷的模糊性和不確定性問題。其基本原理:它首先確定被評判對象的因素(指標(biāo))集U=(X1,X2,…Xm)和評價(jià)集V=(V1,V2,Vm)。其中,Xi為各單項(xiàng)指標(biāo),Vi為對Xi的評價(jià)等級層次,一般可分為五個(gè)等級:V={優(yōu)、良、一般、較差、差)。最后把模糊評判矩陣與因素的權(quán)重集進(jìn)行模糊運(yùn)算并進(jìn)行歸一化,得到模糊評價(jià)綜合結(jié)果。模糊綜合評判法不但很好地解決了判斷的模糊性和不確定性問題,隸屬函數(shù)和模糊統(tǒng)計(jì)方法為定性指標(biāo)定量化提供了有效的方法,實(shí)現(xiàn)了定性和定量方法的有效集合;而且,模糊評價(jià)綜合結(jié)果為一向量,即評語集在其領(lǐng)域上的子集,克服了傳統(tǒng)數(shù)學(xué)方法結(jié)果單一性的缺陷,結(jié)果包含的信息量豐富。但是,模糊綜合評判法也存在缺點(diǎn),比如,在某些情況下,隸屬函數(shù)的確定有一定困難;評價(jià)指標(biāo)間的相關(guān)造成評價(jià)信息重復(fù);各因素權(quán)重的確定帶有一定的主觀性等。
- (4)層次分析法。
20世紀(jì)70年代,美國著名運(yùn)籌學(xué)家T.L.Satty提出了一種以定性與定量相結(jié)合、系統(tǒng)化、層次化分析問題的方法,稱為層次分析法。它是一種靈活、簡便而又適用的多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的決策方法。它把一個(gè)復(fù)雜的問題按一定原則分而治之,即分解為若干子問題,對每一個(gè)子問題作同樣的處理,由此得到按隸屬關(guān)系形成的有序多層次結(jié)構(gòu),對同一層的各元素進(jìn)行兩兩比較,并用矩陣運(yùn)算確定出該元素對上一層支配元素的相對重要性權(quán)數(shù),進(jìn)而確定出每個(gè)子問題對總目標(biāo)的重要程度權(quán)數(shù)。該種方法較好地考慮和集成了綜合評價(jià)過程中的各種定性與定量信息,通過主觀的邏輯判斷分析和客觀的精確計(jì)算推演,既吸收了定性分析的結(jié)果,又發(fā)揮了定量分析的優(yōu)勢,使決策過程具有很強(qiáng)的條理性和科學(xué)性,可以處理許多傳統(tǒng)的最優(yōu)化技術(shù)無法著手的實(shí)際問題,應(yīng)用范圍也比較廣泛。但該方法在應(yīng)用中仍存在評價(jià)過程中的隨機(jī)性和評價(jià)專家主觀上的不確定性及認(rèn)識上的模糊性,而且判斷矩陣易出現(xiàn)嚴(yán)重的不一致現(xiàn)象。
3.業(yè)績評價(jià)方法的演進(jìn)[3]
業(yè)績評價(jià)的研究與實(shí)踐從來就沒有停止過。20世紀(jì)60年代至今,從最初的單純的財(cái)務(wù)評價(jià)到以財(cái)務(wù)為主結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評價(jià),再到以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的關(guān)鍵成功因素的評價(jià),業(yè)績評價(jià)的研究獲得了極大的發(fā)展,并且在實(shí)踐中得到了檢驗(yàn),不斷完善。
- (一)20世紀(jì)60年代
20世gg60年代,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)的狀況是:許多控股公司的重點(diǎn)目標(biāo)是稅負(fù)最小化。母公司一般只注重子公司的現(xiàn)金流量;子公司只是母公司達(dá)到其目標(biāo)的一種工具,母公司極少關(guān)心其業(yè)績評價(jià)問題;許多控股公司出于成本效益及管理便利考慮,常借助“投資中心”或“利潤中心”實(shí)施對子公司的管理與控制。這一時(shí)期,運(yùn)用最廣的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)為銷售利潤率,但也有一些控股公司已開始運(yùn)用投資報(bào)酬率(R01)和剩余收益。人們開始認(rèn)識到有必要針對子公司特有的經(jīng)營環(huán)境,建立適合控股公司的特定業(yè)績評價(jià)方法??毓晒緲I(yè)績評價(jià)思想便開始萌生。
- (二)20世紀(jì)70年代
20世紀(jì)了0年代,業(yè)績評價(jià)方法的主要成果:1971年,麥爾尼斯(Melnnes)分析了30家美國跨國公司的業(yè)績評價(jià)系統(tǒng),發(fā)表了《跨國公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)——實(shí)證調(diào)查》,指出最常用的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)是投資報(bào)酬率,其次為預(yù)算比較和歷史比較。
1973年,美國會計(jì)學(xué)會(AAA)下屬的國際會計(jì)委員會在一份報(bào)告中提出:海外經(jīng)營缺乏獨(dú)立性,使用“利潤中心”的方法并不妥當(dāng);利潤受轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響很大,而轉(zhuǎn)移價(jià)格又是子公司經(jīng)理所不能控制的。該委員會建議在進(jìn)行預(yù)算比較時(shí)最好區(qū)分可控因素與不可控因素,并使用附加的非財(cái)務(wù)數(shù)量指標(biāo)。
1979年,伯森(Persen)與萊西格(Lessig)通過其對400家跨國公司所作的問卷調(diào)查指出,較常用的業(yè)績評價(jià)方法為經(jīng)營預(yù)算比較,并且認(rèn)為這些公司在評價(jià)方法上缺乏一致性。評價(jià)系統(tǒng)因?yàn)榄h(huán)境相異及環(huán)境變化而不同,在評價(jià)中常使用主觀判斷來補(bǔ)充客觀的數(shù)量指標(biāo);雖然經(jīng)營預(yù)算比較法比較流行,但是五年以后,ROI將成為重要的指標(biāo);五年以后,通貨膨脹調(diào)整的ROI將被廣泛接受;跨國銷售比重大的公司,最常用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格基礎(chǔ)是成本加成;其他在業(yè)績評價(jià)時(shí)采用的財(cái)務(wù)指標(biāo)有對EPS的貢獻(xiàn)、公司現(xiàn)金流量、貼現(xiàn)現(xiàn)金流量或內(nèi)含報(bào)酬率(1RR);58%的公司同時(shí)使用當(dāng)?shù)刎泿藕湍腹矩泿艁碛?jì)量業(yè)績標(biāo)準(zhǔn);一些常用的非會計(jì)指標(biāo)有市場份額、質(zhì)量控制、人工周轉(zhuǎn)率等,這些指標(biāo)主要用來對經(jīng)理的評價(jià)。
這一時(shí)期的其他可用的評價(jià)方法則有:銷售利潤率、投資報(bào)酬率、每股收益率、現(xiàn)金流量和內(nèi)部報(bào)酬率等。20世紀(jì)70年代跨國公司的業(yè)績評價(jià)方法的特點(diǎn)是:
(1)受當(dāng)時(shí)權(quán)變理論影響,各公司的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)差異較大,評價(jià)方法缺乏共同性和一致性。因?yàn)?a href="/wiki/%E6%9D%83%E5%8F%98%E7%90%86%E8%AE%BA" title="權(quán)變理論">權(quán)變理論認(rèn)為,不存在普遍適用的、最好的管理理論和方法,企業(yè)應(yīng)對自己所處的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行分析,選用適合自身環(huán)境的管理方法。
(2)普遍關(guān)注投資報(bào)酬率、預(yù)算比較、利潤等純財(cái)務(wù)指標(biāo)。
(3)未考慮各國間的環(huán)境差異和匯率變動對業(yè)績評價(jià)方法的影響。
(4)對企業(yè)的評價(jià)和對企業(yè)管理者的業(yè)績評價(jià)沒有區(qū)分。
- (三)20世紀(jì)80年代
20世紀(jì)80年代形成了以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績評價(jià)方法體系,以投資報(bào)酬率及預(yù)算比較為核心,還包括利潤、現(xiàn)金流量、各種財(cái)務(wù)比率。
美國跨國公司的高層管理者比較注重企業(yè)的獲利能力,因而偏重于以利潤指標(biāo)作為業(yè)績考核的主要標(biāo)準(zhǔn),投資報(bào)酬率則居于第二位;英國跨國公司最常用的指標(biāo)則是預(yù)算與實(shí)際利潤比較、投資報(bào)酬率預(yù)算與實(shí)際投資報(bào)酬率比較,利潤指標(biāo)則被列在第二位。許多跨國公司已意識到非財(cái)務(wù)指標(biāo)對評價(jià)業(yè)績的現(xiàn)實(shí)作用,開始以市場占有率、與東道國政府的關(guān)系以及生產(chǎn)率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為業(yè)績評價(jià)的補(bǔ)充指標(biāo)。
值得一提的是,日本公司傾向于把銷售收入作為最重要的評價(jià)指標(biāo):而美國則更看重投資報(bào)酬率,見下表。
20世紀(jì)80年代,跨國公司業(yè)績評價(jià)廣泛運(yùn)用的財(cái)務(wù)指標(biāo)可分為兩大類:
- (1)投資報(bào)酬率
它是指投資與獲得的報(bào)酬兩者的比率。此指標(biāo)將企業(yè)收益與特定的投資基礎(chǔ)聯(lián)系,是評價(jià)子公司經(jīng)營業(yè)績最常用的方法。報(bào)酬與投資的計(jì)算方式有多種,許多英美跨國公司傾向于使用扣減利息和稅前收益作為報(bào)酬;而對投資,大多數(shù)公司則都考慮通貨膨脹的影響,用根據(jù)通貨膨脹因素調(diào)整后的投資作為分母。
- (2)預(yù)算
跨國公司編制預(yù)算時(shí)一般考慮子公司所在國的環(huán)境影響,并由下至上逐級匯總而成;在編制預(yù)算和依據(jù)預(yù)算評價(jià)業(yè)績時(shí),還要考慮匯率變動的影響。大部分跨國公司在編制預(yù)算和評價(jià)業(yè)績時(shí),均采用預(yù)期匯率。其理由有三:首先,預(yù)算用預(yù)期匯率可鼓勵(lì)子公司的經(jīng)理在決策時(shí)分析影響預(yù)期匯率變動的因素,使其所作的決定與總公司的目標(biāo)保持一致;其次,用預(yù)期匯率評價(jià)經(jīng)營業(yè)績,可使子公司經(jīng)理免于對他們不能控制的匯率變動負(fù)責(zé);最后,可使外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工作在整個(gè)公司范圍內(nèi)得到全面落實(shí)。
也有些跨國公司認(rèn)為,編制預(yù)算時(shí)采用預(yù)期匯率的方法可鼓勵(lì)子公司的經(jīng)理將預(yù)期匯率變動所產(chǎn)生的影響結(jié)合到預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營計(jì)劃中;而在評價(jià)業(yè)績時(shí)采用期末匯率的方法,則可讓子公司的經(jīng)理對未預(yù)計(jì)到的匯率變動負(fù)責(zé),這樣可鼓勵(lì)他們進(jìn)行套期保值。因此,后一種方法比前一種方法更能促成經(jīng)理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
20世紀(jì)80年代跨國公司業(yè)績評價(jià)方法主要有如下特征:
(1)已形成了預(yù)算與實(shí)際利潤比較、投資報(bào)酬率、現(xiàn)金流量等以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的、比較完整的業(yè)績評價(jià)方法體系;
(2)在計(jì)算評價(jià)業(yè)績的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),已考慮到匯率變動、通貨膨脹、轉(zhuǎn)移定價(jià)及其他環(huán)境因素的影響,使業(yè)績評價(jià)方法更為合理;
(3)已對子公司的業(yè)績與公司經(jīng)理人員的業(yè)績進(jìn)行區(qū)分,如主要采用投資報(bào)酬率評價(jià)子公司業(yè)績,而在評價(jià)經(jīng)理人員業(yè)績時(shí)偏重于以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn);
(4)已將非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)的補(bǔ)充組成部分。
- (四)20世紀(jì)90年代
20世紀(jì)90年代,企業(yè)面臨的環(huán)境是世界經(jīng)濟(jì)一體化,信息時(shí)代來臨,金融工具使用頻繁,市場瞬息萬變,全球競爭日趨激烈。這就要求企業(yè)對原有的業(yè)績評價(jià)體系進(jìn)行革命性的改革。改革的大趨勢是:
- (1)預(yù)算的作用日趨減弱
大部分跨國公司認(rèn)為,預(yù)算具有淡化戰(zhàn)略意識、難以促使企業(yè)業(yè)績持續(xù)提高的缺陷,同時(shí),編制預(yù)算又要耗費(fèi)很多時(shí)間與財(cái)力,對公司的實(shí)際價(jià)值也不大。有些跨國公司已放棄使用年度預(yù)算,改用“同步計(jì)劃過程”(Concurrent Planning Process)。這種方法兼顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益,運(yùn)用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、滾動預(yù)測等更具靈活性的指標(biāo)來衡量企業(yè)業(yè)績。此外,曾因推進(jìn)作業(yè)成本法(ABC)而聞名西方企業(yè)經(jīng)營學(xué)界的國際研究機(jī)構(gòu)(CAM-1)則認(rèn)為,對預(yù)算的修修補(bǔ)補(bǔ)已不能適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要。該機(jī)構(gòu)正在進(jìn)行一項(xiàng)名為“超越預(yù)算”(Beyond Budgeting)的計(jì)劃,旨在擺脫傳統(tǒng)算法的束縛,從而形成能適應(yīng)戰(zhàn)略布置、規(guī)劃、資源配置和業(yè)績管理,更具現(xiàn)實(shí)意義的新方法。盡管傳統(tǒng)預(yù)算仍將作為跨國公司的業(yè)績評價(jià)方法而在相當(dāng)時(shí)期內(nèi)繼續(xù)存在,但其作用與地位已不如以前。
- (2)非財(cái)務(wù)指標(biāo)日顯重要
顧客滿意評價(jià)作為導(dǎo)向;注重過程創(chuàng)新和過程評價(jià);R&D評價(jià)受到重視;質(zhì)量評價(jià)已形成國際標(biāo)準(zhǔn)。戰(zhàn)略管理理論使人們意識到僅運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)跨國公司業(yè)績的不足。一位研究者在對15家英國跨國公司調(diào)查后得出結(jié)論:“非財(cái)務(wù)指標(biāo)更能促使企業(yè)改進(jìn)管理”。目前,得到公認(rèn)的評價(jià)跨國公司業(yè)績的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有:市場占有率產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)指標(biāo)(它們包括:產(chǎn)品瑕庇率、返修率、退貨率)、顧客滿意度指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)(它常用單位雇員增值額和每一直接人工小時(shí)生產(chǎn)量奉示)、人力資源指標(biāo)、子公司創(chuàng)新能力指標(biāo)、過程控制指標(biāo)。
- (3)強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新、學(xué)習(xí)和知識資本等無形資本的評價(jià)
企業(yè)越發(fā)認(rèn)識到應(yīng)從長遠(yuǎn)角度考慮創(chuàng)新與學(xué)習(xí)的標(biāo)準(zhǔn),即企業(yè)能否持續(xù)提高和創(chuàng)造價(jià)值。如果員工不能明確理解公司目標(biāo)及努力為公司工作,公司就很難在競爭日趨激烈的環(huán)境下保持原有的競爭優(yōu)勢。在信息技術(shù)及科技日新月異的今日,人力資源的重要性甚至已超過了有形資產(chǎn)。因此,多數(shù)跨國公司將雇員對本企業(yè)的滿意程度、雇員培訓(xùn)與發(fā)展計(jì)劃、勞動力流動狀況、雇員技能、職位晉升等有關(guān)人力資源的指標(biāo)作為考核子公司經(jīng)理人員業(yè)績的重要依據(jù)。
- (五)21世紀(jì)信息時(shí)代
在工業(yè)時(shí)代,利用資本回報(bào)率這樣一項(xiàng)綜合性的財(cái)務(wù)評價(jià)方法,既能引導(dǎo)公司的內(nèi)部資本物盡其用,又能監(jiān)督各經(jīng)營部門使用資金和實(shí)物資本為股東創(chuàng)造價(jià)值的效力。信息時(shí)代使工業(yè)時(shí)代競爭中的許多基本概念變得過時(shí)。單靠把新技術(shù)引進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)之中和出色地管理資產(chǎn)和負(fù)債比例,各公司已不能獲得持久的競爭優(yōu)勢。對于制造業(yè)和服務(wù)業(yè)公司兩者來說,信息時(shí)代的環(huán)境決定了要想在競爭中獲勝,必須具備新的能力。對于一家公司來說,同對實(shí)物和有形資產(chǎn)的投資和管理相比,對其看不見、摸不著的無形資產(chǎn)的運(yùn)用和開發(fā)的能力要重要得多。
自上世紀(jì)90年代末以來,尤其是進(jìn)入21世紀(jì)之后,人類逐漸步入了信息時(shí)代,而信息時(shí)代的企業(yè)是建立在如下的運(yùn)作假設(shè)基礎(chǔ)上:
(1)業(yè)務(wù)程序通用化。信息時(shí)代的企業(yè)采用跨越各項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的通用的業(yè)務(wù)程序,這種程序把社會生產(chǎn)的專業(yè)化特點(diǎn)同一體化經(jīng)營程序的快速、高效和優(yōu)質(zhì)相結(jié)合。
(2)客戶、廠商和供應(yīng)商聯(lián)系一體化。信息時(shí)代縮短了企業(yè)與客戶和供應(yīng)商的距離,使企業(yè)供產(chǎn)銷聯(lián)系一體化,從而使供產(chǎn)銷各方的時(shí)間、成本和質(zhì)量得到巨大改善。
(3)客戶需求個(gè)性化。信息時(shí)代的消費(fèi)者向著更高的消費(fèi)層次邁進(jìn),從而要求企業(yè)從工業(yè)時(shí)代的低成本、標(biāo)準(zhǔn)化的少品種,多批量的生產(chǎn)制造,轉(zhuǎn)向信息時(shí)代的以顧客需要為準(zhǔn)則的滿足不同顧客的不同需要的多品種、小批量的生產(chǎn)服務(wù)。
(4)企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)規(guī)模全球化。信息時(shí)代所帶來的世界經(jīng)濟(jì)一體化迫使企業(yè)必須把營造規(guī)模和全球戰(zhàn)略放在首位,才能在世界范圍內(nèi)贏得競爭優(yōu)勢。
(5)創(chuàng)新是永恒的主題。以技術(shù)創(chuàng)新為核心的產(chǎn)品創(chuàng)新、過程創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,是信息時(shí)代企業(yè)的常生不老、長盛不衰的良藥。
(6)知識經(jīng)濟(jì)和管理至關(guān)重要。信息時(shí)代自動化程度的提高使“白領(lǐng)”和“藍(lán)領(lǐng)”的界限變得模糊,所有員工都必須憑借自己的知識和所能提供的信息來貢獻(xiàn)并實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。知識經(jīng)濟(jì)和知識投資與管理對信息時(shí)代的企業(yè)至關(guān)重要。
信息時(shí)代的企業(yè)競爭需要各種各樣的改進(jìn)建議:全面質(zhì)量管理,即時(shí)生產(chǎn)和銷售系統(tǒng)在時(shí)間的基礎(chǔ)上進(jìn)行競爭,精簡之后的生產(chǎn)和企業(yè),建立在活動基礎(chǔ)上的管理,建立以客戶為中心的組織,群策群力,工程再設(shè)計(jì)。每項(xiàng)計(jì)劃都為公司的股東、客戶、供應(yīng)商和雇員當(dāng)中的許多人,提供取得突破性進(jìn)展和進(jìn)一步創(chuàng)造價(jià)值的希望。這些計(jì)劃不是為逐步改良企業(yè)或求得生存,而是躍進(jìn)式地提供業(yè)績,使企業(yè)在新的信息時(shí)代競爭中能夠獲得成功。但是,這些計(jì)劃當(dāng)中的許多結(jié)果是令人失望的,原因在于評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的片面性,因此,業(yè)績的突破性要求實(shí)現(xiàn)重大改革,包括改革企業(yè)所采用的評價(jià)和管理系統(tǒng)。要想使企業(yè)在此行業(yè)競爭力更強(qiáng),技術(shù)水平更高,不能只靠對過去的業(yè)績的評價(jià)方法及監(jiān)督和控制體制。
4.業(yè)績評價(jià)方法的發(fā)展趨勢[4]
20世紀(jì)中后期,企業(yè)所面臨的外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化,市場競爭日趨激烈、經(jīng)濟(jì)全球化、信息時(shí)代來臨、知識經(jīng)濟(jì)初見端倪。相對于環(huán)境的變化,企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)也隨之轉(zhuǎn)移,企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系的改革和發(fā)展是必然的趨勢。
鑒于傳統(tǒng)的企業(yè)績效評價(jià)方法只包括財(cái)務(wù)方面的績效,不包括非財(cái)務(wù)績效,因而不能全面地反映出企業(yè)的資源和實(shí)力,難以滿足新經(jīng)濟(jì)形勢下公司管理和公司治理的評價(jià)需求。據(jù)此,為了滿足實(shí)踐的需要,企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系改革和發(fā)展呈現(xiàn)以下幾個(gè)趨勢:
第一,評價(jià)內(nèi)容的范圍不斷改進(jìn)和擴(kuò)大,不再局限于影響當(dāng)期績效的有關(guān)因素,未來績效的驅(qū)動因素也納入業(yè)績評價(jià)體系。企業(yè)每一階段的業(yè)績有兩種表現(xiàn)形式:一是表現(xiàn)為當(dāng)期或近期的利潤、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)業(yè)績的改善。二是促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展即戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),有助于未來績效的提高,如科研投入、人力資本投資等。這些投入不但不能體現(xiàn)當(dāng)期效益,而且會降低當(dāng)期的投資報(bào)酬率、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)業(yè)績,但對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說卻至關(guān)重要,是企業(yè)未來績效的驅(qū)動因素。新型業(yè)績評價(jià)體系更加關(guān)注未來績效的驅(qū)動因素,如客戶滿意度、市場占有率、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、人力資源素質(zhì)、知識和信息生產(chǎn)力等。
第二,財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)并重,關(guān)注企業(yè)長、短期發(fā)展能力。非財(cái)務(wù)指標(biāo)包含過程信息,更直接地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的本身,而不是短期財(cái)務(wù)表現(xiàn),是未來財(cái)務(wù)業(yè)績的主要指示器。相對于財(cái)務(wù)指標(biāo),非財(cái)務(wù)指標(biāo)具有以下優(yōu)點(diǎn):不易受經(jīng)營者操縱;其披露的信息在很多方面能彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足,反映企業(yè)的非財(cái)務(wù)資產(chǎn)價(jià)值和長期發(fā)展能力;容易將業(yè)績評價(jià)和業(yè)績管理相結(jié)合,推動企業(yè)價(jià)值的增加。
第三,業(yè)績評價(jià)不再僅僅是控制的手段和激勵(lì)的前提,而成為戰(zhàn)略管理的一個(gè)有效工具,其溝通、導(dǎo)向的功能受到越來越多的重視。戰(zhàn)略性業(yè)績評價(jià)體系把企業(yè)的總體戰(zhàn)略和發(fā)展前景分解成具體可操作的指標(biāo)下達(dá)給企業(yè)各個(gè)層次的員工,使他們充分理解企業(yè)的戰(zhàn)略,從而引導(dǎo)員工的行為,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略而共同努力。戰(zhàn)略性業(yè)績評價(jià)體系不僅僅是一種業(yè)績評價(jià)系統(tǒng),也是一種戰(zhàn)略管理系統(tǒng),注重對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力、企業(yè)經(jīng)營過程以及與企業(yè)外部利益相關(guān)者關(guān)系的評價(jià)。